财政与金融教学课件作者郭艳辉第三章.ppt

表3-4工资、薪金所得个人所得税税率表 返回 表3 -5个体工商户、承包户的生产、经营所得适用的速算扣除数表 返回 表3-6劳务报酬所得适用的速算扣除数表 返回 图3-1前转 返回 图3-2后转 返回 谢谢观赏 * * 第四节 我国目前的主要税种 6.消费税的纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度;纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 (三)营业税 1.营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 2.营业税的特点 (1)一般以营业额全额为计税依据 上一页 下一页 返回 第四节 我国目前的主要税种 (2)按行业设计税目税率 (3)计算简便，便于征管 3.纳税义务人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 4.税目税率 营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率，如表3 -2所示。 5.营业税应纳税额的计算 应纳税额=营业额x适用税率 上一页 下一页 返回 第四节 我国目前的主要税种 6.营业税的纳税期限 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 (四)关税 关税是海关根据国家制定的有关法律，以进出境货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 上一页 下一页 返回 第四节 我国目前的主要税种 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1 日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。 二、所得税类 所得税类是以所得额为课税对象的税类。目前我国开征的所得税类主要有企业所得税和个人所得税。 (一)企业所得税 上一页 下一页 返回 第四节 我国目前的主要税种 1.企业所得税的概念 企业所得税是对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 2.纳税义务人及其征税对象 企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。根据企业纳税义务范围的宽窄进行分类，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，不同企业再向中国政府缴纳所得税时，纳税义务不同。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 上一页 下一页 返回 第四节 我国目前的主要税种 非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构场所但取得的所得与其所的机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。有实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以去的所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。 3.税率 企业所得税实行比例税率，有25%的基本税率和20%的低税率，结合相关税收优惠政策，税率的具体适用情况如表3-3; 上一页 下一页 返回 第四节 我国目前的主要税种 4.企业所得税应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额x适用税率－减免税额－抵免税额 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－以前年度亏损 5.企业所得税纳税期限 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 企业所得税的纳税年度，自公历每年1月1日起至12月31日止。 自年度终止之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 上一页 下一页 返回 第四节 我国目前的主要税种 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 (二)个人所得税 1.个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用