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56133项目八 财务预算管理导入案例任务一 了解企业财务预算2任务二 掌握财务预算的编制方法任务三 编制现金预算与预计财务报表4任务四 执行预算与考核预算本章小结导入案例A公司的财务预算 A公司是一家从事电子产品生产的企业，公司发展平稳，市场前景广阔，很有发展潜力。但是每年到年底编制预算的时候，公司上下就会乱成一团，难以正常开展预算工作。下面是该公司一次有关预算协调工作的会议，各部门都发表了自己的看法。采购部门：按照生产部门的预算编制我们部门的预算，最终总使预算和实际相差太大，不如不编。研发部门：研发部门是有其特殊性的，其他部门很多跟着销售预算走就可以了，而我们的工作有前瞻性，和销售预算的相关性不是很强，需要独立测算，研发经费花销大、周期长、研发项目经常跨年度进行，周期上和预算期间不匹配，编制预算不是很实际，其难度相当大。下一页返回导入案例市场部：某些刚刚打开的市场，还很不稳定，尤其是要求提前一年多的时间编制准确的分月销售数据，确实太困难。要编制就先随便编一下，以后再修订吧。财务部：编制预算绝不是纸面上的数字游戏，它需要大家通力协作、慎重对待。编制一个科学合理的预算有利于各部门开展下期的工作……A公司为什么要编制预算？如何编制？是否各个部门都要编制预算？上一页返回任务一 了解企业财务预算8.1.1 财务预算的概念1.财务预算的定义预算是指企业或个人未来的一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。它将各种经济活动用货币的形式表现出来。预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。下一页返回任务一 了解企业财务预算2.财务预算的意义和功能（1）财务预算的意义① 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化。 ② 财务预算有助于财务目标的顺利实现。 （2）财务预算的功能① 规划。 ② 沟通和协调。 ③ 资源分配。 ④ 营运控制。 ⑤ 绩效评估。上一页下一页返回任务一 了解企业财务预算8.1.2 预算编制的程序预算编制程序从理论上归纳有以下三种方法，它们分别适用不同的企业环境和管理风格，并各具优点。1.自上而下式自上而下式预算编制程序体现的是战略观念、集权思想。在这种程序下，由集团(公司)总部根据战略管理需要和市场环境情况自上而下编制预算，各责任中心是预算执行的主体。2.自下而上式?自下而上式预算编制程序体现的是作业基础、民主参与思想。集团(公司)总部主要起到预算管理中心的作用，拥有最终审批权。总部提出预算目标，但是要由子公司编制并上报具体的预算来确认责任。上一页下一页返回任务一 了解企业财务预算3.上下结合式上下结合式预算编制程序体现的是上下博弈、集权民主的思想。在中国目前的预算管理实践中，上下结合式显然是一种理性的选择。通过几上几下的反复博弈和沟通，可以充分发挥子公司的主观能动性和创造性，又可以体现集团战略目标，维护整体利益。一般而言，为了提高效率，预算目标是自上而下下达的，而预算编制是自下而上进行的。上下结合式的基本程序如图8-1所示。上一页返回任务二 掌握财务预算的编制方法8.2.1 固定预算方法与弹性预算方法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。1.固定预算方法固定预算方法简称固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。传统预算大多采用固定预算方法。下一页返回任务二 掌握财务预算的编制方法【例8-1】A公司采用完全成本法，其预算期生产的某种产品的预计产量为1 000件，按固定预算方法编制的该产品成本预算见表8-1。该产品预算期的实际产量为14 000件，实际发生总成本为110 000元，其中：直接材料75 000元，直接人工12 000元，制造费用23 000元，单位成本为7.86元。该企业根据实际成本资料和预算成本资料编制的成本业绩报告见表8-2。上一页下一页返回任务二 掌握财务预算的编制方法2.弹性预算方法弹性预算方法简称弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况的一种预算编制方法。弹性预算方法的编制程序有以下几个方面。（1）确定业务量的计量标准实行弹性预算业务量选择得适当与否，对掌握成本的变动性和实行预算控制关系很大。（2）确定合理的业务量范围业务量范围的确定，应根据企业的具体情
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