财务管理实务（第2版）教学课件作者徐项目九.pptx

56133项目九 财务控制导入案例任务一 认识企业财务控制2任务二 设置责任中心 任务三 编制责任预算、责任报告与考核责任业绩4任务四 了解企业内部责任结算本章小结导入案例中国华能集团的财务控制中国华能集团从建立之初就确立了比较清晰的产权关系。目前华能集团内部可以分为三个层次：中国华能集团公司(母公司)、成员公司(子公司)和下设的生产经营单位。华能集团公司从1997年年初由国家电力公司组建后，成为国家电力公司的全资子公司；华能集团各专业成员公司和各地分公司所属的地方实业公司是华能集团公司的全资子公司；集团公司和各成员公司向下投资设立了一些全资、控股和参股的直接生产经营企业。第一层次的集团公司是华能集团的决策中心和资产运作中心；第二层次的成员和各地实业公司起着专业化发展、职能化经营和对生产经营企业进行监督管理的作用，并且有一定的投资功能；第三层次的企业是直接生产经营单位，不具有对外投资功能，只能从事生产经营业务。下一页返回导入案例目前，中国华能集团对其子公司既给予一定的灵活性，又实行必要的监控。母公司对子公司的财务控制主要体现在三个领域：① 筹资控制。集团各成员企业的筹资由集团母公司统一规划，子公司筹集的资金金额较大时必须经母公司审批。② 投资控制。现有规定是，投资金额超过一定限额就需母公司批准。如对一些大的子公司，自主投资限额为3 000万元人民币，小公司则为500万元。③ 财务业绩控制。每年的财务目标即为上一年的实际经营成果。财务业绩从三个方面来评价：利润、净资产收益率和经营活动中产生的现金流量。从结果看，几乎没有哪家子公司不能达到它们的目标。期望的净资产收益率(ROE)是15%，但电力业务由于政策性补贴等因素，其净资产收益率可以稍低，为10%左右。华能公司为什么要实行财务控制，财务控制对企业有何影响？上一页返回任务一 认识企业财务控制9.1.1 财务控制的意义与作用1.财务控制的含义与特征财务控制是指按照一定的程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现财务预算的过程。财务控制具有以下特征。 ① 财务控制是一种价值控制。② 财务控制是一种综合控制。③ 财务日常控制是以现金流量控制为目的。2.财务控制的作用财务控制在企业经济控制系统中处于一种特殊地位，起着保证、促进、监督和协调等重要作用。下一页返回任务一 认识企业财务控制9.1.2 财务控制的种类财务控制可以按不同的标志进行分类。① 按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用控制两类。② 按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。③ 按照财务控制的程序，可分为事前控制、事中控制和事后控制三类。上一页下一页返回任务一 认识企业财务控制9.1.3 财务控制的方法财务控制是内部控制的一个重要环节，财务控制要以消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率为宗旨，建立全方位的财务控制体系和多元的财务监控措施。全方位的财务控制，是指财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次、生产业务全过程、各个经营环节，覆盖企业所有的部门、岗位和员工。多元的财务监控措施，是指既有事后的监控措施，更有事前、事中的监控手段、策略；既有约束手段，也有激励的安排；既有财务上资金流量、存量预算指标的设定、会计报告反馈信息的跟踪，也有人事委派、生产经营一体化、转移价格、资金融通的策略。上一页返回任务二 设置责任中心9.2.1 责任中心的含义及特征责任中心是指承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。责任中心通常具有以下特征。1.责任中心是一个责权结合的实体2.责任中心所承担的责任和行使的权利都应该是可控的3.责任中心的目标与企业总的目标应保持一致下一页返回任务二 设置责任中心9.2.2 责任中心的类型根据企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点不同，责任中心可以分为成本中心、利润中心和投资中心三大类型。1. 成本中心（1）成本中心的含义成本中心是对成本费用承担责任的责任中心，它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或投资负责。成本中心一般包括负责产品生产的生产部门、劳务提供部门以及给予一定费用指标的管理部门。上一页下一页返回任务二 设置责任中心（2）成本中心的类型1）标准成本中心标准成本中心，必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心。通常，标准成本中心的典型代表是制造业工厂、车间、工段、班组等。2）费用中心费用中心，适用于那些产出物不能用财务指标来衡量，或者投入和产出之间没有密切关系的单位。上一页下一页返回任务二 设置责任中心（3）成本中心的特征1）成本中心只考评成本费用而不考评收益概括地说，成本中心只以货币形式计量投入，不以货币形式训