财务管理实务教学课件作者黄倩项目八.ppt

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2019-10-14 发布于广东
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项目八　财务控制任务１　认识成本中心任务２　认识利润中心任务３　认识投资中心任务４　区分并制定四种内部转移价格返回任务１　认识成本中心财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业财务活动实施影响或调节，以保证其财务预算实现的全过程。财务控制作为企业财务管理工作的重要环节，具有价值控制和综合控制的特点。企业为了能够进行有效的财务控制，在企业内部单位责任划分上，根据内部责任中心的权责范围及业务活动的特点不同，将责任单位分为了成本中心、利润中心和投资中心三大类，这三类中心是现代企业预算管理中最常见的责任中心具体组织形式。一、成本中心的含义成本中心（ＣｏｓｔＣｅｎｔｅｒ）或称费用中心（ＥｘｐｅｎｓｅＣｅｎｔｅｒ）是其责任者只对成本或费用负责的责任中心，它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或投资负责。下一页返回任务１　认识成本中心成本中心一般包括企业负责产品生产的生产部门、劳务提供部门或给予一定费用指标的企业管理科室等。一般来说，成本中心设置的范围最广。企业内部只要有成本费用发生的地方，需要对成本负责并能对成本实施控制的责任单位，都可以建立成本中心。在工业企业，上自工厂一级，下至车间、工段、班组，甚至个人都有可能成为成本中心。成本中心的规模不一，可以根据管理上的需要进行调控，各个较小的成本中心可以按其内在联系共同组成一个较大的成本中心，多个较大的成本中心可以根据不同层次或不同规模组成一个更大的成本中心，从而在企业形成逐级控制、层层负责的成本中心体系。上一页下一页返回任务１　认识成本中心规模不一和层次不同的成本中心，其控制和考核的内容也不尽相同。二、成本中心的特点成本中心相对于利润中心和投资中心而言，具有如下特征：（１）只考评成本费用而不考评收益。一般而言，成本中心没有经营权和销售权，其工作成果不会形成可以用货币计量的收入。（２）只对可控成本承担责任。可控成本是成本中心能够事先知道发生、能够计量的成本。成本中心可以通过自身的行为调节，并能将控制责任分解落实，进行考核评价。（３）只对责任成本进行考核控制。上一页下一页返回任务１　认识成本中心责任中心当期发生的各项可控成本之和，即是该中心的责任成本。对成本中心的工作业绩进行控制和考核，主要是通过责任中心发生的责任成本与其责任成本预算进行比较而实现的。三、成本中心的类型成本中心按其成本费用发生额与业务量的关系可分为技术性成本中心和酌量性成本中心。技术性成本中心是指成本费用的发生额与业务量之间存在一定数量的依存关系，即通过技术分析可以相对可靠地估算其成本费用，如产品生产过程中发生的直接材料、直接人工、间接制造费用等。上一页下一页返回任务１　认识成本中心技术性成本在投入量与产出量之间有着密切联系，可以通过弹性预算予以控制。酌量性成本中心是指成本费用的发生额与业务量之间不存在明确的或不具有一定的数量依存关系，即该成本中心成本费用是否发生以及发生数额的多少是由管理人员的决策所决定的，主要包括各种管理费用和某些间接成本项目，如研究开发费用、广告宣传费用、职工培训费等。酌量性成本在投入量与产出量之间没有直接关系，其控制应着重于预算总额的审批上。四、成本中心的考核指标上一页下一页返回任务１　认识成本中心成本中心的考核指标主要采用相对指标和比较指标，包括成本变动额和成本变动率两项指标。其计算公式为成本（费用）变动额＝实际责任成本（费用）－预算责任成本（费用）成本（费用）变动率＝成本（费用）变动额／预算责任成本（费用）×１００％上一页返回任务２　认识利润中心一、利润中心的含义利润中心（ＰｒｏｆｉｔＣｅｎｔｅｒ）指既对成本负责又对收入和利润承担责任的内部机构。由于利润等于收入减成本和费用，所以利润中心实际上是对利润负责的责任中心。这类责任中心往往处于企业中较高的层次，如分公司、分厂、分店等具有独立的收入来源或有独立经营权的部门。二、利润中心的类型利润中心按其销售产品的范围分为自然利润中心和人为利润中心。（一）自然利润中心下一页返回任务２　认识利润中心自然利润中心是指直接对外销售产品或提供劳务取得实际收入、给企业带来利润的利润中心。这类利润中心一般是企业内部独立单位，具有材料采购权、生产决策权、价格制定权、产品销售权，有很大的独立性，如分公司、分厂等。它可以直接与外部市场发生业务上的联系，销售其最终产品和半成品或提供劳务，既有收入，又有成本，可以计算利润，将其完成的利润和责任预算中的预计利润对比，评价和考核其工作业绩。（二）人为利润中心人为利润中心是指只对企业内部责任单位提供产品或劳务而取得内部销售收入、实现内部利润的责任中心。上一页下一页返回任务２　认识利润中心这类利润