财务管理实务教学课件作者马莉萍项目三.ppt

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2019-10-14 发布于广东
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项目三财务预算管理任务一全面财务预算体系的认知任务二选择预算的编制方法任务三主要财务预算的编制返回任务一全面财务预算体系的认知一、预算的认知预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务活动等的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。财务预算主要是指企业与现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。在现代企业管理实践中，预算需要以预测的结果为依据，但受到预测质量的制约;除此，预算还必须服从决策目标的要求，使之统一服从于未来经营总体目标的要求，是决策目标的具体化、系统化和定量化。企业是财务预算执行单位，在公司董事会或公司经营层的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业董事会的检查、考核。下一页返回任务一全面财务预算体系的认知其企业主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。预算编制是实现全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。财务预算编制要在企业全面预算管理委员会制定的编制方针指引下进行。企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求: (1)坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理。 (2)坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制。 (3)坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。二、预算的作用预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。上一页下一页返回任务一全面财务预算体系的认知这一方法自从20世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。预算的作用主要表现在以下几个方面:一是预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期的目标;二是预算可以实现企业内部各个部门之间的协调;三是预算可以作为考核业绩的标准。三、预算体系一般将业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系称为全面预算体系。上一页下一页返回任务一全面财务预算体系的认知业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。这些费用前后衔接，相互钩稽，既有实物量指标，又有价值和时间指标。专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，是企业为长期投资决策项目，或一次性专门业务所编制的预算，如资本支出预算、利润分配预算等。财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算和财务报表预算。财务预算从价值上总括反映企业业务预算和专门预算的结果，是全面预算体系的最后环节，被称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。其结构如图3 -1所示。上一页下一页返回任务一全面财务预算体系的认知全面预算以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行测算，并编制预计利润表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。编制财务预算并建立相应的管理制度，可以指导企业的财务活动，提高预见性，减少盲目性，使企业财务活动有条不紊地进行。上一页返回任务二选择预算的编制方法企业可以根据不同的预算项目，分别采用相应方法进行预算编制。主要方法有:固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等。同时在编制时，为确保预算的可执行性，可设立一定的预备费作为预算外支出。一、固定预算与弹性预算编制方法 (一)固定预算的编制方法固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。用这个方法做出来的预算，算多少是多少，一般情况金额都不变。所以，适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时使用。下一页返回任务二选择预算的编制方法固定预算的优点是编制比较简单。但其缺点一也比较突出，主要表现在两点:一是灵活性差。固定预算编制的基础是事先假定的某个业务量，不论未来预算期内实际业务量如何变化，都只能依照事先假定的那个业务量水平作为编制的基础。二是可比性差。这是这种方法的致命弱点。当实际业务量水平与编制预算所依据的业务量水平发生较大差异时，预算数和实际数就会因业务量基础的不同而失去可比性。 (二)弹性预算的编制方法弹性预算又称变动预算，在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间内业务量可能发生变动，编制