应付盈余返还的核算.docx

应付盈余返 应付盈余返还的核算 山东莒南县 纪红梅 张济军 史永芳 应付盈余返还是指合作社可分 配盈余中应返还给成员的金额。可 分配盈余是指合作社在弥补亏损、 提取公积金后的当年盈余。现行财 会制度规定，应付盈余返还按成员 与本社交易量（额）比例返还给成员 的金额，返还给成员的盈余总额不 得低于可分配盈余的60%，具体返 还办法按照合作社章程规定或者经 成员大会决议确定。 为了全面反映应付盈余返还的 分配、支付情况，合作社应设置“应 付盈余返还”账户，该账户属于负债 类账户，贷方登记合作社应按成员 与本社交易量（额）比例返还给成员 的可分配盈余的金额，借方登记合作 社已按成员与本社交易量（额）比例 实际支付给成员的可分配盈余的金 额，期末贷方余额反映合作社尚未支 付的应按成员与本社交易量（额）比 例返还给成员的可分配盈余的金额， 该账户按与本社有交易的成员设置 明细账户，进行明细核算。 【例1】2010年末，合作社将弥 补亏损、提取公积金后的当年可分配 盈余10万元按章程规定进行分配。 合作社章程规定，每个会计年度内， 将实现可分配盈余的80%返还给成 员；返还时，以每个成员与本社的交 易额占全部成员与本社交易总额的比 重为依据。根据成员账户记载，当年 成员与本社的交易总额为50万元，其 中，A、B、C、D、E五个成员的交易 额分别为20万元、12万元、8万元、 6万元、4万元。 合作社返还盈余时： 第一步，计算出当年可分配盈 余中应返还给与本社有交易的成员 的金额： 100000×80%=80000（元） 第二步，计算出每个成员的交 易额占全部成员与本社交易总额的 比重： A：200000/500000×100 % = 40% B：120000/500000×100 % = 24% C：80000/500000×100%=16% 合作社专页在合作社的日常经营管理中，由于自然损耗、计 合作社专页 在合作社的日常经营管理中， 由于自然损耗、计量误差、管理不善 甚至记错账务等原因，容易造成账 实不符。而在日常的财务管理过程 中，我们却往往重视账务资产的核 算，忽视合作社物资的账实是否相 符。为加强合作社物资管理，应组织 合作社定期或者不定期地对存货进 行清查盘点，一旦发现有盘盈、盘 亏情况，在查明原因后，应及时进行 相应的账务处理。 一、存货盘盈的账务处理 合作社盘盈存货，在未查明原 因前，暂作应付款处理，借记“库存 D：60000/500000×100%=12% E: 40000/500000×100%=8% 第三步，计算出应返还给与本 社有 交易的成员的可分配 盈余金 额： A：80000×40%=32000（元） B：80000×24%=19200（元） C：80000×16%=12800（元） D：80000×12%=9600（元） E: 80000×8%=6400（元） 第四步，依据盈余返还作相应 的会计分录： 借：盈余分配—各项分配 80 000 贷：应付盈余返还 —A —B —C —D —E 32 000 19 200 12 800 9 600 6 400 合作社兑现返还的盈余时： 借：应付盈余返还 —A —B —C —D —E 贷：库存现金 32 000 19 200 12 800 9 600 6 400 80 000 31 2011年第 8 期 合作社应重视存货清查 山东沂南县 代恩全 李加军