报业单位会计核算办法.docx

资本与财务 F in an ce an d Accou nti 资本与财务 F in an ce an d Accou ntin g 财政部财会［2004]１号文件印发 报业单位会计核算办法 1441 拨付所属资金 一、本科目核算报业单位对所属的非独 立法人单位拨付的经营等项目所需资金。 二、报业单位向所属单位拨付资金时， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目期末借方余额，反映报业单 位向所属单位投入的资金总额。 时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷 记本科目。专项活动发生费用支出时，借记 本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。 待该专项活动结束时，本科目如为借方余 额，借记“营业外支出”科目，贷记本科目； 本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“营 业外收入”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映报业单 位尚未结束的社会公益活动的经费余额。在 编制资产负债表时，本科目余额应在“其他 流动负债”项目列示。 1.报业集团、报社（以下简称“报业单 位”）在执行《企业会计制度》的同时，执行 本办法。 2.报业单位中具有独立法人资格的出版 社、杂志社、发行公司、广告公司、印务公 司等单位，执行《企业会计制度》及相应的 会计核算办法。 3.报业单位承接外部报刊等印刷业务 时，由委托印刷单位自购提供新闻纸等印刷 材料的，单独设置“代管新闻纸”等备查簿 登记，进行收、付、结存的核算。 2176 其他应交款 一、报业单位应在本科目设置“文化事 业建设费”明细科目，核算报业单位根据国 家有关规定，按照广告收入的一定比例计算 交纳的文化事业建设费。 二、报业单位按广告收入提取文化事业 建设费时，借记“其他业务支出”科目，贷 记本科目（文化事业建设费）；实际交纳时， 借记本科目（文化事业建设费），贷记“银行 存款”科目。 3102 上级拨入资金 一、本科目由报业单位所属的非独立法 人单位使用。 二、所属单位收到报业单位拨入的资金 时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷 记本科目。 三、本科目属于所有者权益类科目，期 末余额在资产负债表中单列“上级拨入资 金”项目列示。 四、运用“拨付所属资金”和“上级拨 入资金”科目对报业单位进行内部核算时， 期末，报业单位在编制汇总会计报表时两个 科目余额相互抵销。 1.会计科目的设置 本办法在《企业会计制度》的基础上增 设了“拨付所属资金”“、社会公益往来”“、上 级拨入资金”“、采编费用”“、记者站经费”科 目，并对“其他应交款”、“资本公积”、“生 产成本”、“主营业务收入”、“其他业务支 出”“、营业费用”等科目的明细科目设置和 核算内容进行了补充规定。 2.补充会计科目的使用说明 2182 社会公益往来 一、本科目核算报业单位与国家机关、 社会团体、企事业单位及个人以报纸为载体 联合举办社会公益性活动的经费。 二、本科目应按社会公益活动项目名称 设置明细科目，进行明细核算。 三、报业单位收到专项公益活动赞助款 补充会计科目使用说明 说 明 法 规 专 递 资 本与财务 F in an ce an d Accou ntin 资 本与财务 F in an ce an d Accou ntin g 3111 资本公积 一、报业单位应在本科目设置“宣传文 化发展专项资金或新闻出版发展基金”明细 科目，核算报业单位根据国家有关规定取得 的专项资金拨款。 二、报业单位收到财政部门或主管部门 拨付的专项资金拨款时，借记“银行存款”科 目，贷记本科目。 管理费、低值易耗品摊销、水电费、社会保 险费等。 其中，稿费包括出版稿件支付的稿费， 内部采编人员非职务撰稿及非采编人员撰稿 的稿酬，按规定支付的审稿费以及对来稿摘 编向投稿者支付的信息费等。通联费包括采 编部门组织大型读者活动以及为作者、通讯 员组织大型业务交流、培训活动的各项费用 等。 二、本科目应按费用项目类别设置明细 科目，进行明细核算。 三、采编费用发生时，借记本科目，贷 记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“待 摊费用”、“累计折旧”等科目。 四、月末，应将本科目余额转入“生产 成本”科目，结转后本科目应无余额。 四、报业单位预收的报刊费在报纸实际 出版发行时，确认为报纸发行收入。 五、期末，应将本科目的余额转入“本 年利润”科目，结转后本科目应无余额。 5405 其他业务支出 一、报业单位应在本科目设置“广告成 本”明细科目，核算报业单位的广告成本。 二、报业单位为客户刊出广告所支付的 费用，包括组稿费、广告业务费、设计制作 费、专设广告机构人员工资及附加、福利费、 办公费、差旅费等。广告的制版、印刷费等 一般不单独计算。如采用加版、加页等方式 刊登的广告，则应计算所有费用。 相关费用发生时，借记本科目，贷记“银 行存款”、“现金”等