发票专项 培训.pptVIP

1 向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的； 2 销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外； 3 部分适用增值税简易征收政策规定的： 4 法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。 不得开具专用发票的情形 (1)丢失前已认证相符的，可使用增值税专用发票发票联复印件留存备查; (2)丢失前未认证的，可使用增值税专用发票发票联认证，增值税专用发票发票联复印件留存备查。 抵扣联 将增值税专用发票抵扣联作为记账凭证，增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。 发票联 （1)丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证； (2)丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。 发票联和抵扣联 已开具的专用发票丢失如何处理 发票丢失处理 空白专用发票 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第三十一条规定：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。　 另根据《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第50号）规定：为方便纳税人，税务总局决定取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。 普通发票 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第三十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。 ， 发票作废 当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的 01 同时具有下列情形的，为本条所称作废条件： （1）收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月； （2）销售方未抄税且未记账； （3）购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。 03 数据电文按“作废”处理，在纸质增值税专用发票（含未打印的增值税专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 02 红字专用发票 购买方已抵扣 购买方填写《开具红字增值税专用发票信息表》。 不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。 购买方未抵扣，但发票联或抵扣联无法退回 购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。 尚未交付/购买方未抵扣可退回 销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。 红字普通发票 01 条件 纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。 02 开具要求 纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。 4 发票特殊规定 发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 建筑服务 应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 销售不动产 代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 金融服务 旅游服务 选择差额征税的向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 教育辅助服务 教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 住宿业 小规模纳税人自开专票 生活服务业 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 发票开具：纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金