企业全面预算以及企业战略成本管理(简).ppt

企业全面预算与战略成本管理  一、预算在企业运营中的重新定位 二、全面预算管理 三、战略成本管理　 四、预算编制与考核的有效工具 五、零基预算 六、企业内部控制应用指引(15) ——全面预算 　 预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 ——美国管理学教授戴维?奥利 一、预算在企业运营中的重新定位 （一）预算的概念和作用 （二）预算编制的原则、内容和组织形式 （三）预算在企业运营中的重新定位　 （一）预算的概念和作用 1、预算的概念 古人云：凡事预则立，不预则废。预算这两个字中“预”就是要未雨绸缪，提高计划性，根据需求提前安排好企业各种资源的配置；而“算”字则代表预算确实能够帮助企业算清将要支出的各类资金资金，避免支出失控。 2、预算编制的稳健原则： ① 客观、审慎预算收入； ② 尽可能估计一切支出； ③ 杜绝赤字预算； ④ 预估预算指标风险。 （三）预算在企业运营中的重新定位 2. 计划和预算管理的未来发展趋势 战略层面: 通过平衡绩效指标来具体定义战略期望 向所有人传达与共享同一清晰的企业战略愿景 运营层面: 战略目标被转化和订制为清晰的计划和预算目标；通过财务模型进行不同的情景模型，使得经理们可以在对全部关键成功因素进行有效关联的基础上进行预测 根据运营情况变化进行调整的方法得以运用 以由上至下的战略方向为指导，将底层的业务活动与战略建立直接的关联，建立从下到上的实施计划 组织层面: 由战略目标驱动组织和个人目标的设立和评估 保证表现与奖励在各个层面上都紧密相关 业务战略与实际的实施运行相结合 对业务表现进行持续的管理和控制，使之与战略同步 把企业的整体目标转化为每个主要业务单元的目标，再转化成相应的行动 合理的计划和预算管理流程体系对于把战略转化为行动起着决定性的作用——续 （二）全面预算编制的基本观念 年度计划制定步骤 三、战略成本管理 （一）战略成本管理简介 （二）战略成本管理的基本框架 （三）战略成本管理的基本步骤 （四）战略成本管理的分析方法 在当今商业竞争环境中，“战略成本管理”变得如此之重要，以至国内外的顶级商学院纷纷开设战略成本管理课程。 美国管理会计师协会为了突出说明战略视角在成本管理中的重要性，竟然将其世界知名的会刊刊名由原来的Management Accounting（管理会计）改为 Strategic Finance（战略财务）。 1、战略成本管理的起源2、战略成本管理的意义  3、战略成本管理涉及的内容 （二）战略成本管理的基本框架 1、价值链分析 2、成本动因分析 3、执行性成本动因分析 4、战略定位分析 5、差异领先战略 6、目标集聚战略 7、生命周期战略 8、整合战略 （三）战略成本管理的基本步骤 1、战略环境分析 2、战略规划 3、战略实施与控制 4、战略业绩计量与评价 战略业绩指标应当具有以下基本特征： （1）全面体现企业的长远利益； （2）集中反映与战略决策密切相关的内外部因素； （3）重视企业内部跨部门合作的特点； （4）综合运用不同层次的业绩指标； （5）充分利用企业内、外部的各种（货币的、非货 币的）业绩指标； （6）业绩的可控性； （7）将战略业绩指标的执行贯穿于计划过程和评价 过程。 （四）战略成本管理的分析方法 1、价值链分析法　 2、SWOT分析:强势—弱势—机会—威胁 3、标杆分析法　 四、预算编制与考核的有效工具 （一）战略指标模式 （二）平衡计分卡 （三）EVA预算模式 （四）绩效考核 （二）平衡计分卡 平衡计分卡由哈佛商学院教授卡普兰和诺顿两位创始人于1992正式提出，历经多年发展，已由最初的绩效评价系统发展为当今全球领先企业最广为应用的战略执行管理工具。 平衡计分卡的核心作用是帮助企业将战略转化为具体的行动，并直接指导员工的日常工作行为，使每个部门、每个员工都清楚的知道为实现公司的战略目标我应该做什么？我的贡献点在哪里？并