国际税收之税收管辖权.ppt

第二章 税收管辖权;本章学习导航：;本章主要内容 五节;第一节 税收管辖权及其确立原则;一、管辖与管辖权;二、税收管辖权的概念;三、确立税收管辖权的原则 四原则;属地原则：;属人原则：;第二节 收入来源地管辖权 三;一、收入来源地管辖权的概念 (source of income jurisdiction);二、应税所得的含义;对所得的不同理解：;国际税收中应税所得的基本含义 5;三、收入来源地的确定;不同所得来源地的确定 （四）;（一）经营所得来源地的确定;1.常设机构营业场所的基本条件： 3;按照上述含义，在国际税收条约范本和有关国家双边税收协定文本中，明确列举视为常设机构的有：;不得视为常设机构的有：;关于常设机构具体形式的说明;2.常设机构营业利润的确定;（1）归属原则：attribution principle 【例】;例：归属原则;（2）引力原则：attraction principle 【例】;例：引力原则;（3）分配原则：allocation principle;（4）核定原则：principle of check and ratify;（二）劳务所得来源地的确定 3;1.独立劳务所得来源地的确定;独立劳务所得的判定标准：;2.非独立劳务所得来源地的确定;3.其他劳务所得来源地的确定：;;退休金;为政府服务的报酬;学生的所得;所得来源的确定《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第五条规定：;（三）投资所得来源地的确定;原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定：;（四）其他所得来源地的确定; 财产收益来源地的确定： （5）;第三节 居民管辖权 四;一、居民管辖权的概念; 二、居民身份的确定 （二）;（一）自然人居民身份的确定 4;2.住所标准;3.居所标准;;关于“住所标准”的案例：;4.时间标准：是指纳税人在行使居民管辖权的国家内居住或停留超过一定时间，即为该国居民;我国停留时间标准;3）永久居民纳税义务的时间标准不同：【例】英国、日本、中国------永久居民的时间标准分别为：3年、5年、5年;（二）法人居民身份的确定 4;1.登记注册标准 亦称法律标准或注册地标准;2.总机构标准 亦称户籍标准;【例】;3.管理中心标准 亦称实际管理机构标准;4.其他标准;部分国家税收居民身份的判定标准;部分国家税收居民身份的判定标准（续一）;部分国家税收居民身份的判定标准（续二）;部分国家税收居民身份的判定标准（续三）;三、双重居民身份的判定 （二）;（一）自然人双重居民身份判定 5;;（二）法人双重居民身份的判定;四、国际海运企业居民身份的判定;【例】跨国海运企业的居民身份;第四节 公民管辖权 三;一、公民管辖权的确定;二、公民身份的确定;三、国籍变动与双重国籍的处理;第五节 税收管辖权的选择与实施 二;一、各国对税收管辖权的选择;不同税种与税收管辖权的实施;二、各国对税收管辖权的实施原则;复习思考题：