货币资金与应收预付款项.ppt

 3. 货币资金与应收预付款项;本讲学习内容;货币资金概述;§1 库存现金;可以使用现金的范围;不准坐支现金;库存现金的核算;其他业务收入 举例：企业出售废旧材料收入现金500元，会计分录如下： 借：库存现金 500 贷：其他业务收入 500 ;接受捐赠 举例：企业收到一笔现金捐赠10 000元，会计分录如下： 借：库存现金 10,000 贷：营业外收入 10,000 ;从银行取款 举例：企业从开户银行提取现金10,900元，会计分录如下： 借：库存现金 10,900 贷：银行存款 10,900 ;发放工资 举例：企业以现金4,800元发放上月职工工资，会计分录如下： 借：应付职工薪酬 4,800 贷：库存现金 4,800 ;管理层餐费 举例：总经理办公室凭餐费发票报销业务招待费500元，根据发票编制会计分录如下： 借：管理费用——业务招待费 500 贷：库存现金 500 ;现金的清查;现金的清查;现金的清查;现金的清查;§2 银行存款;银行存款;银行支付结算方式;支票的会计处理举例;委托收款的会计处理举例;银行本票、银行汇票的会计处理;商业汇票结算;商业汇票银行的会计处理;银行存款的清查;未达账项;编制银行存款余额调节表;项目;§3 其他货币资金;其他货币资金;银行汇票、银行本票的核算;应收及预付款项概述;§1 应收票据的核算 ;票据;应收票据;应收票据核算举例;10日后，A公司收到D公司寄来1张3个月期不带息商业承兑汇票，面值117,000元, A公司编制会计分录如下： 借：应收票据 117,000 贷：应收账款 117,000 3个月后，该票据到期，企业收回117,000元，存入银行，A公司编制会计分录如下： 借：银行存款 117,000 贷：应收票据 117,000 如果票据到期时，D公司无力偿还票款，A公司将到期票据按票面金额转入应收账款。 借：应收账款 117,000 贷：应收票据 117,000 ;应交税费——应交增值税;应交税费——应交增值税;应交税费——应交增值税;应交税费与应付账款;应收票据贴现;应收票据贴现;举例：企业将一张为期3个月，面值为30,000元的不带息商业汇票在票据到期前的一个月向银行贴现，银行贴现率为12%。 票据到期值=30,000 贴现期=1/12（年） 贴现利息=30,000 ×12% ×1/12=300 贴现所得=30,000-300=29,700;票据贴现本质上是企业的一种融资行为。如果出票人或付款人到期不能兑付，贴现企业负有连带的付款责任。对贴现企业来讲，贴现的应收票据是一项或有负债，即如果出票人到期不能兑付或者拒付，贴现企业便有责任向贴现银行支付有关款项。;§2 应收账款的核算 ;应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等业务，向购货单位或接受劳务单位应该收取的款项，属于商业债权。;A公司销售给B公司甲产品一批计200,000元，增值税率为17%，以银行存款代垫运费20,000元。10日后收款。编制会计分录： 确认销售时： 借：应收账款 254,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34,000 银行存款