货币资金与应收款项之六.ppt

第2章 货币资金与应收款项 ;第一节 货币资金;2、范围： 包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款，以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介。 注意：凡不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），一般不能视为货币资金。 内容：根据其存放的地点和用途不同，可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币资金； 银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金； 其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。 注意区分三个概念：现金、货币资金、库存现金 现金具有可以随时使用，不受任何契约的限制的特点。有广义和狭义之分。狭义现金仅指库存现金，就是存放在财会部门的保险柜???现金。广义现金是指除了库存现金外，还包括银行存款、其他货币资金。; 我国会计实务中，广义现金指的就是货币资金。 但下列项目不列入广义的现金。 1、企业为取得更高收益而持有的金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券。这些项目应列为交易性金融资产。 2、企业出纳员手中持有的邮票、远期支票、被退回或止付的支票、职工借条等。其中：邮票应作为库存办公用品或待摊费用；欠款客户出具的远期支票应作为应收票据；因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票，应作为应收账款；职工借条应作为其他应收款。 与货币资金相关的主要会计科目 “库存现金”科目、“银行存款”科目、“其他货币资金”科目 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。;二、货币资金的内部控制制度;（一）货币资金的内部控制制度的基本要求 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。 （二）货币资金的内部控制制度的主要内容 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： 1、货币资金收支业务全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查;三、库存现金与银行存款的管理;1、现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算;2、库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 3、库存现金收支的日常管理 ①现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间； ②企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； ③企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；;④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 ⑤现金账目管理。企业必须建立健全现金账目，设置现金总分类账户对现金进行总分类核算， 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。 ⑥签发现金收款收据与收款应由不同的经办人员负责办理。（不能由一人全程办理，相互牵制）销售---填写发票和收据，出纳----收款，会计----入账。一切现金收入都应开具收款收据。根据开出收据的存根与入账的收据联，按编号、金额核对相符，核对无误后予以销毁。控制收款收据和销