货币资金和应收款项.ppt

（2）汇兑的种类 信汇 电汇 （3）汇兑的结算程序 （4）汇兑的适用范围 异地 （5）汇兑的核算科目 “银行存款” 6、委托收款 （1）委托收款的概念P68 （2）委托收款的适用范围 同城或异地 （3）委托收款的核算科目 办好托收手续款未收到时，“应收账款” （4）委托收款的结算程序 ③ 传递托收凭证 ⑥划款 ②受 ①委 ⑦通知 ④通知 ⑤同意 理 托 收款 付款 付款 收款单位 付款单位 收款单位开户行 付款单位开户行 7、托收承付 （1）托收承付的概念P67 （2）托收承付的结算程序 （3）托收承付的适用范围 异地 （4）托收承付的核算科目 “应收账款” 8、信用卡（Credit Card） （1）信用卡的概念P69 （2）信用卡的种类 ①按对象分 单位卡 个人卡 ②按信誉分 金卡 普通卡 （3）信用卡的结算程序 （4）信用卡的核算科目 “其他货币资金” 说明：信用卡与借记卡的区别（Debit Card） 9、信用证（Letter of Credit，L/C） （1）信用证的概念 P69 （2）信用证的适用范围 国际贸易 （3）信用证核算科目 “其他货币资金” （4）信用证的结算程序 ⑥传递信用证 ⑦划款 ②开信 ①交保 ⑧通知 ⑤委托 用证 证金 收款 收款 ③交信用证 ④发货 进口企业 出口企业 进口企业开户行 出口企业开户行 （二）银行存款的核对 1、与银行对账单核对 2、未达账项 （1）概念P70 （2）种类 （3）调整 银行存款余额调节表P70 三、其他货币资金 （一）概念 现金、银行存款以外的货币资金。 （二）种类 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 （三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回 例题P71 第二节 应收票据 一、核算内容 （一）取得商业汇票 （二）到期收回款项或对方拒付 （三）贴现商业汇票 1、贴现的概念及图示 2、贴现的计算 贴现息 =到期值×（年贴现率/12）×贴现月数 =到期值×（年贴现率/360）×贴现天数 贴现净额=票据到期值－贴现息 3.应收票据到期值的计算 （1）不带息票据 到期值=面值 （2）带息票据 到期值=面值+利息 =面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数 例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。 到期值=11700 贴现息=11700×（9%/12）×2 =175.5 实得=11700－175.5=11524.5 二、科目设置 借 应收票据 贷 ①收票（面值）①到期收回款项 ②到期拒付转出 ③贴现时冲销 借余：尚未收款的 票据 第三章 货币资金和应收款项 第一节?? 货币资金 一、货币资金的性质与范围 （一）性质：处于货币形态 （二）范围 库存现金 银行存款 其他货币资金 二、库存现金 （一）现金的管理制度P63 1、使用范围P63 2、库存现金限额 3、不准坐支 4、贯彻“几不准” （二）现金的核算 1、总分类核算（总账设“库存现金”账户） 2、明细分类核算（现金日记账） 三、银行存款 （一）银行转账结算方式（9种） 结算：现金和转账结算 依据：《票据法》、《支付结算办法》（1997年） 1、银行汇票 1、银行汇票 （1）概念P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇 票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。 《票据法》1995年颁布，2004年8月修订