国家税收之资源税概述.ppt

国 家 税 收 主 编 孙世强 清华大学出版社 第十一章 资源税 第一节 资源税概述 第二节 土地增值税 第三节 城镇土地使用税 第一节 资源税概述 一、概念 《中华人民共和国资源税暂行条例》2011年9月30日修订 第一条　在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。 《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过，自2011年11月1日起施行。 二、资源税的特点 1、征税范围较窄 2、实行差别税额从量征收 3、实行源泉课征(采掘或生产地源泉控制征收） 三、纳税人 资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 第三条　条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 ????条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。 第十一条　收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。第十二条 条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。 ????第十三条　条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管。主要是适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品资源税为宜的情况。 ????第十四条　扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 征税范围 （一）原油 是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （二）天然气 是指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 （三）煤炭 是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （四）其他非金属矿原矿 是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 （五）黑色金属矿原矿 是指纳税人开采后自用，销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的黑色金属矿石原矿。包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。 （六）有色金属矿原矿 （七）盐 第二条　条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下： ????（一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 ????（二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。 ????（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 ????（四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 ????（五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 ????液体盐，是指卤水。 1、黑色金属 是指铁和铁的合金。如钢、生铁、铁合金、铸铁等。钢和生铁都是以铁为基础，以碳为主要添加元素的合金，统称为铁碳合金。 生铁是指把铁矿石放到高炉中冶炼而成的产品，主要用来炼钢和制造铸件。 把铸造生铁放在熔铁炉中熔炼，即得到铸铁（液状,含碳量大于2.11%的铁碳合金），把液状铸铁浇铸成铸件，这种铸铁叫铸铁件。 铁合金是由铁与硅、锰、铬、钛等元素组成的合金，铁合金是炼钢的原料之一，在炼钢时做钢的脱氧剂和合金元素添加剂用。 含碳量低于2.11%的铁碳合金称为钢，把炼钢用生铁放到炼钢炉内按一定工艺熔炼，即得到钢。钢的产品有钢锭、连铸坯和直接铸成各种钢铸件等。通常所讲的钢，一般是指轧制成各种钢材的钢。 2、有色金属 又称非铁金属，指除黑色金属外的金属和合金，如铜、锡、铅、锌、铝以及黄铜、青铜、铝合金和轴承合金等。另外在工业上还采用铬、镍、锰、钼、钴、钒、钨、钛等，这些金属主要用作合金附加物，以改善金属的性能，其中钨、钛、钼等多用以生产刀具用的硬质合金。以上这些有色金属都称为工业用金属，此外还有贵重金属：铂、金、银等和稀有金属，包括放射性的铀、镭等。 旧的税率表 税 目 税 额 1.原油 8～30元/吨 2.天然气 2～15元/千立方米 3.煤炭 0.3～5元/吨 4.其他非金属矿原矿 0.5～20元/吨 5.黑色金属矿原矿 2～30元/吨 6.有色金属矿原矿 0.4～30元/吨 7.盐 固体盐： 液体盐 10～60元/吨 2～10元/吨 资源税税目税额幅度表 新的税率表 近日，国务院公布了修改后的《中华人民共和国资源税暂行条