绩效审计概述之一.ppt

Cuizl@ 社会基金研究 主问题： 社会基金有效力吗？ 第二级问题： 社会基金能帮助最困难的人群管理好他们的收入吗？ 相关部委能否做出更大努力来改善决策的质量？ 部委能否有效地管理社会基金？ 部委能否有效地管理社会基金的债款？ 其他层级… Cuizl@ 下一步呢？ 问题必须能够用 “是” 或 “不” 来回答 下一层级的问题必须是相互独立的 下一层级的问题必须是完全穷尽的 排序原则 Cuizl@ 审计任务的产生 主问题 问题 问题 问题 问题 问题 问题 问题 问题 问题 问题 任务 任务 任务 任务 任务 任务 任务 Cuizl@ 问题分析总结 范围研究 主问题引导出一个金字塔形多层级相互独立、完全穷尽的子问题 能产生具体的审计任务 Cuizl@ 审计评价标准 什么是评价标准? 审计评价标准的重要性 好的评价标准的特点 审计评价标准的来源 Cuizl@ 审计评价标准 审计评价标准是用于评价被审计活动经济、效率、效果的合理的、可达到的业绩标准。它反映该事项规范化的控制模式，代表了良好的实务。 Cuizl@ 评价标准在审计中的作用 为审计组与审计机关之间就审计的性质进行沟通提供基础 为审计人员与被审计单位管理人员的沟通提供基础 将审计目标与审计测试方法联系起来 形成审计证据收集的基础 为揭露问题提供依据 Cuizl@ 审计的五步骤模型 1. 确定应当做到的是什么 2. 确定现存的状况 3.将 1和 2 进行对比 4. 对上述 1 2 的差异进行调查 5. 准备审计报告 Cuizl@ 评价标准 采购业务审计评价标准举例 Quantities should be based on need assessment Rates should be based on competitive bidding Technical approval should be taken for acceptance of quality Thickness of steel rods should not be below 0.25mm Purchase of vehicles should not be made from project funds Cuizl@ 一个好的审计判断标准的特征 可达到 客观 可接受 能被理解 可靠 适当 完整 Cuizl@ 有效审计标准的来源 财务规则 业务程序 项目指南 技术标准 相关立法 管理的最佳实务 管理规则（制度） 专业标准 Cuizl@ 审计方案的主要内容 审查的领域 审计目标 审计的判断标准 所需要审计证据的类型 证据来源 审计技术 审计测试措施 Cuizl@ 选 择 要 素 预计的工作效果; 财 务 重 要 性 ; 管 理 风 险 ; 事 项 的 重 要 ; 敏 感 的 项 目 ，社 会 关 注 事 项 以 前 审 计 中 发 现 或 者 其 他 监 管 机 构 认 为 有 必 要 审计 的 ; 可 审 性. Cuizl@ 初步研究 初步研究包括： 桌面研究 文献查寻 向利益关系方及被审计单位员工咨询 初步研究的目的是为了： 1确定项目是否有继续进行的必要 2.为项目开发一个审计参考的规范或说明 Cuizl@ 调查了解被审计单位或项目 确定审计的关键领域事项 确定审计目标和范围 确立审计标准 确定所需要的证据类型 编制审计方案 计划阶段 Cuizl@ 了解被审计单位 被审计单位的工作目标. 业务运行系统. 经济责任关系.　 资源和制约因素. 信息的可获取程度. 确定风险领域 确定绩效审计的领域重点 Cuizl@ 如 何 确 定 审 计 的 重 点 领 域 ? v???? 重 要 程 度 v???? 管 理 风 险 v???? 审 计 后 可 能 产 生 的 影 响 v???? 审 计 的 可 能 性 Cuizl@ 审计目标 审计目标是一个声明，是声明审计之后所要达到的一种状态。 Cuizl@ 审计目标举例 美国电子政务项目：（1）审计在03-04财年联邦机构是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入；（2）审计投入的及时性和投入迟缓的原因。 美国空军采购项目的合同管理：（1）识别所购备件价格增长情况；（2）确定空军是否获取并分析了充分的信息以保证价格的公平合理；（3）考察所购备件的竞争程度。 某市审计局污水处理项目工程绩效审计：（1）对项目投资效益作出客观评价；（2）分析投资、预算管理中存在的缺陷，提出改进建议。。。。 Cuizl@ 审计目标举例 住房