经济责任的含义.ppt

关于经济责任审计的几点探讨 第一部分：关于审计理论探讨的几个问题 引言：目前，国际上没有一个成熟的审计制度体系和理论框架，对政府审计和内部审计的理论研究尚不成熟。经责审计理论尚未完善。 受托责任理论是关于审计动因问题研究的主流理论，也是构建经济责任审计理论的基础。 经责审计主要是政府审计，内审委托社会审计也在逐步推行。但目前我国尚未建立完善的、公认的政府审计理论框架，更没有将理论框架作为理论研究的指导及制定相关政策的参照体。 一、关于经济责任审计的几个基本认识 （一）经济责任的含义 “责任”的两种解释，一是指份内应做的事；二是指没有做好自己的工作，而应承担不利后果或强制性义务。 经济责任的含义： 1.执行责任 2.经济（事业）发展责任 3.管理责任。主要是指管理能力和水平。如资产、项目、投资管理等。 （二）经济责任审计的目的 一是促进管好权（规范用权、遏制滥用权）。 二是用好钱（促进按规定使用资金、提高资金使用效益）。 （三）经济责任审计的两大特点： 一是受托性。“不委托不审计”。 二是既“审事”又“审人”。 （四）经济责任审计的主体。 国家审计机关、内部审计机构、社会审计。 二、经济责任的产生及发展 我国现行经济责任审计先后经历了厂长（经理）离任审计，承包经济责任审计和任期经济责任审计三个阶段。 （一）厂长（经理）离任审计阶段。 （二）承包经营经济责任审计阶段。 （三）任期经济责任审计 （四）关于经济责任审计与其他审计相结合问题。与预算执行审计、效益审计、专项审计调整结合等，目前都在进行实践探索。 三、开展经济责任审计的现实需要 （一）是加强管理控制的需要。 （二）是加强内部控制，防止重大问题发生的需要。 （三）是明确前后任领导职责，加强领导责任意识，规范离任交接制度的需要。 （四）加强领导理财意识，防止预算盲目扩张，超过财力保障。 （五）从制度上促进规范权力运行，促进廉政建设。 四、目前经济责任审计存在的几个问题 经责审计实务主要是研究：“审计谁，审什么，如何审，怎么用”的问题 经济责任审计目前存在的主要问题有： （一）责任界定不清 一是对直接责任、主管责任、领导责任界定不清。 二是对书记与行政领导责任、董事长与总经理责任混淆。 （二）审计重点不明 （三）审计评价不规范。评价什么、怎么评价、评价依据、评价到什么程度，还缺少操作性强的标准和办法。 一是评价指标不健全。 二是评价方法不科学。 三是没有遵循评价原则。 （四）审计人员风险意识不足。 其一是内部风险： 1.审计人员力量不足（技术力量与人员数量），不能胜任经责审计需要。 2.审计程序不规范，对关键控制环节和控制点没实施必要的审计程序。 其二是外部风险：外部制约因素多，最主要的还是审计发现不了问题的风险。 （五）审计质量不高，审计结果运用不够。主要是审计结果运用制度尚未完善，也与审计质量有关。 总的来说，在实践中体会中体会到，实施经责审计制度的关键是：法律法规制度保障，党政领导的支持参与，媒体和公众舆论响应，审计机关贯彻实施。 第二部分：经济责任审计主要操作规程 一、审计程序 （一）审计准备阶段 1.审计计划 由有关部门下发委托书，审计部门列入审计计划，报领 导审批。 2.组成审计组 3.审前调查。到上级主管部门和纪检部门了解被审计领导干部的廉政情况 4.编制审计实施方案 5.编发审计通知书 应在进点实施审计3日前将审计通知书主送被审计单位 6．被审计单位书面承诺 （二）审计实施阶段 1.召开审计进点座谈会 （三）实施现场审计 1.内查与外查相结合 2.审计取证 3.编制审计工作底稿 4.一级复核 5．审计评价 （1）评价内容 财政财务收支的真实、合法、效益情况 执行国家法律法规和国家经济政策情况 重大经济、经营决策情况 内控制度情况 个人廉政情况 （2）评价等次，单项指标分为：好、较好、差三个等次。 （3）责任界定划分为：直接责任、管理责任、领导责任。评价标准：定性定量相结合，分七个等次。 （四）审计报告阶段 1.审计报告征求意见 （1）口头征求单位及领导个人意见。 （2）形成报告作书面征求单位及领导个人意见。 2.出具审计报告 3.向委托部门呈报审计结果 二、主要审计文书格式 （一）审 计 通 知 书 ■■■（被审计单位全称或规范简称）： 根据《中华人民共和国审计法》第二十五条、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的规定和《广西壮族自治区人民政府办公厅转发自治区审计厅2012年度