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(4)混凝土行业 电费 :1.94度/立方 1立方混凝土=2.45吨重量,其中耗原料量: 水泥、砂、石分别为0.45吨/立方、0.93吨/立方、1.1吨/立方; 运输工资(有专用运输车 ) :司机工资为2-5元/立方 耗用运费(没有专用运输车辆 ):25元/立方 原材料成本比例:72.76% (5)房地产行业 指标名称 预警值 单项建造 成本占开 发产品总 成本的比 率 土地出让金 35% 土地征用及拆迁补偿费 15.5% 前期工程费 3.5% 建筑安装工程费 24.5% 基础设施费 9.5% 公共配套设施费 11% 开发间接费用 2% 每平方米含钢量 83.46 kg 每平方米混凝土量 0.6m3 每平方米建筑安装工程费 2500 (三)逻辑推理法 逻辑分析是指利用纳税申报表及附属资料各项数据指标之间的相互逻辑关系进行核算检查的分析。分析的基本原理是凡不满足应有逻辑计算关系的内容,即应视为异常做进一步的深入分析。 (1) 从奇异数字中发现疑点。例如货币资金为负 ①从金额大小发现奇异数字。 每一类经济业务的发生在一定的时期内有一个正常的量的界限,如:某有限责任公司当年 1-9 月累计管理费用支出为120000元,上年同期为90000元,在该企业管理人员、业务量没有大的增长变化的情况下,该公司当年度管理费用金额应在120000元,1-9 月份正常数字应为90000元左右,而该公司 1-9月管理费用120000元,远大于正常数字,这就是一个奇异数据,评估人员应当根据这一疑点,对该公司管理费用明细账中各项具体支出分析,发现详细的疑点和具体的问题。 ②从数字的正负变化方面发现奇异数据。 纳税人的财务会计数据有固定的变化方式,或为正数、或为负数,或有两种可能,但变化总有一定规律。 如某纳税人材料按计划成本核算,采购成本与实际成本的差异可能是正数(超支差),也可能是负数(节约差)。如果该纳税人某种材料成本差异率上月为 –6%,本月变化为 +6%,这就是奇异数据,进一步查证,就有可能发现企业在物资采购、材料成本差异结转等环节的问题。 ③从数据的精确度发现奇异数字。 根据纳税人某一类型经济业务涉及金额或数量的正常变化范围,从中发现超过这一范围的特殊业务,作为纳税评估的重点。寻找奇异数字一般可从以下方面人手 : 纳税人财务会计数据一般是很精确的,但这种精确也有一定的规律,如分析纳税人利润表中的利润总额项目为零,这就是一个奇异数据,因为纳税人的利润是由多个环节的损益加减合计而成的,一般为零的概率几乎没有。所以,应进一步审查各损益科目,从中找出问题。 (2) 从逻辑矛盾中发现疑点。 如某公司年主营业务收入比上年有所增加,但利润总额为50000元,而上年度利润总额320000元,在当年度企业其他因素不变的条件下,这两个数据存在逻辑矛盾,经进一步分析资产负债表,发现该公司存货比上年度减少400000元,据此对该公司存货明细项目进行审查,最终发现该公司高转销售成本260000元的问题。 (3)从相关项目数据变化方向中发现疑点 1、营业收入与存货 2、营业收入与固定资产 3、存货与增值税税负率 (四)趁势分析法 1、增值税税负率与毛利率 2、收入与所得税及所得税税负率 再见! * 一、评估分析基本方法 例:某增值税一般纳税人某月份申报缴纳增值税14.3万元,其中:按17%税率征税货物销售额500万元,按4%减半征税的固定资产销售额15万元,销项税额85.3万元,进项税额79万元,其中固定资产进项38万元,广告费进项4万元,动产租赁进项2万元,其余为原材料进项,非正常损失进项转出8万元,期末存货增加20万元,其中有8万元是存货暂估入账。问:纳税人增值税税负率是多少? 答案1:增值税税负率= 14.3÷515=2.78% 答案2:增值税税负率 =( 14.3-0.3)÷(515-15)=2.8% 答案3:增值税税负率 =【14.3-0.3+38+4+2-8+(20-8)*0.17】 ÷(515-15)=52.04 ÷500=10.41% 本质:企业税负或应税产品税负? (一)比较分析法 -----综合性分析指标比较 (1)实耗法增值税税负率=[购进扣税法下应纳增值税额-固定资产销项-现代服务业销项税额+(期末存货-期初存货)×税率+固定资产抵扣数-进项转出+期初留抵-期末留抵+ 现代服务业进项税额+运费进项税额+免抵额 ]÷(内销销售额+一般贸易出口销售额+进料加工出口销售额-免税销售额-现代服务业应税收入) ←→行业平均毛利率×增值税税率 ←→[1-(1-行业平均
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