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经营者会计财务知识 ------概念及应用 目录 引言 重要的会计与财务概念 会计的概念与作用 会计与财务的关系 会计与控制的关系 会计恒等式 会计假设与会计原则 财务会计、管理会计与京瓷实学的应用 会计的概念 以货币为计量工具，对会计主体（企业、事业、机关、团体及其他经济组织）的经济活动进行记录、计算、控制、分析、报告，为利益相关者提供主体财务信息的工作。 会计的作用：商业语言，核算和监督 公认会计准则：市场经济的基石 企业、会计与财务 企业的概念：企业是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种盈利性的经济组织/法人。 财务管理：是对企业再生产过程中的价值运动所进行的 一种价值管理，运用财务预测，财务决策，财务运算，财务控制，财务分析等手段来组织企业中价值的形成，实现和分配 会计与财务的区别和联系：财务是会计发展不同阶段所产生的分工要求 社会责任报告：做生意、做事业、做企业（找出区别与异同），与会计（主体）的关系，什么样的会计理念是由什么决定？哲学理念（京瓷哲学为什么是基础） 小知识：稻盛和夫和京瓷实学 会计与控制的关系 会计核算工作：确认与计量，存在性、权属、权利和义务、发生准确性、计价 会计对控制的依赖性：SOX法与内部控制制度 无控制即无真实、准确、及时、完整的会计：会计的客观性 内部控制的基本工具 不相容职务分离控制 授权控制 审核批准控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制 不相容职务分离控制 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施; ??形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 形成的背景 会计恒等式 资产=负债+所有者权益 所有者权益=股东投入+留存收益 留存收益=净利润-股东分红 净利润=收入-成本-费用-税金 有借必要贷，借贷必相等 企业经济活动与会计 资产负债表 现金流量表 会计假设与会计原则 会计主体假设 持续经营假设 货币计量假设 会计分期假设 收付实现制与权责发生制 收付实现制：以现金为基础，简单、流水账，但不便于管理（形成账外资产、负债，收入成本也不配比，不能真实的反映企业财务状况与经营成果）， 权责发生制：强调相关性和匹配性，复杂、可被操纵，但总的来说是利大于敝。 财务会计、管理会计与京瓷实学的应用 财务会计 管理会计及发展史：成本管理会计（作业成本管理），决策会计 京瓷实学的会计七原则 以现金为基础 一一对应原则 收入费用配比原则（肌肉型经营原则） 完美主义原则 双重确认的原则 提高核算的原则 玻璃般透明的经营原则 经营者最关心的概念：利润 利润的概念及利润表 利润是个真实的谎言？ 从管理损益表到管理资产负债表 利润的三重境界 利润的概念及利润表 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。 利润的重要意义 企业定价模型：每股收益X市盈率、DDM（预期股利贴现） 利润是什么 利润=收入-成本-费用-税金 利润总额=营业利润（主营业务利润+其他业务利润）+投资净收益+营业外收支净额（如补贴收入） 利润是个真实的谎言？ 利润=资产-负债-股东投入+历次分红 利润是对过去经营成果的总结，成功者的陷阱在于以为过去的模式可以一直持续 利润可以包装出来 会计利润不考虑机会成本 利润的结果导向 从管理损益表到管理资产负债表 资源分布和资源组合 如何利用资源的价值 如何规避资源的风险 基于作业成本管理的损益表 超越利润 EVA 杜邦分析 平衡计分卡 预算 阿米巴经营与超越阿米巴经营 杜邦分析 分解影响企业盈利能力、财务风险和经营风险、自我可持续增长率等关键指标的影响因素，从而综合判断企业的经营业绩、存在问题和财务健康状况。 1、经典杜邦分析：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数 2、扩展的杜邦分析： EAT EBIT 销售收入 EBT 投入资本 EAT ROE= ------- = -------------× ---------------× ----------× -------------× -------- 权益 销售收入 投入资本* EBIT 权益 EBT * 通常