大企业税收风险管理案头分析_陈洁.doc

税收管理 税收管理 I Tax Collection and Management Tax Collection and Management Tax Collection and Management 税收管理 PAGE PAGE # 《税务研究》20;5.3 总第361期 ：Journal Electronic Publishing House. All rights reserved, PAGE # 71994-2015 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. http://www《税务研究》015」总第361期 税收管理 税收管理 I Tax Collection and Management PAGE PAGE # 《税务研究》20;5.3 总第mi 期 ：Journal Electronic Publishing House. All rights reserved, 大企业税收风险管理 大企业税收风险管理 (一） C2C电子商务实名登记 健全的税务登记是有效进行税收征收管理的前 提。税务机关应首先探索建立C2C电子商务税务 登记制度，将网店数量、交易规模巨大的C2C电子 商务有效纳入税收监控范围，并根据其特点确定针 对性的税收政策和管理措施。比如，将工商登记、 税务登记作为网络交易平台为C2C电商提供平台 服务的前提，由从事C2C电子商务的自然人在个 人常住地或主要营业地实名办理税务登记，确立其 纳税主体地位，网络交易平台凭实名工商登记、税 务登记证方可为其提供服务。 (二） 缴税方式多样化 赋予纳税人对缴税方式的选择权，由纳税人选 择自行申报或代扣代缴方式。自行申报的纳税人应 如实申报交易内容，税务机关可以定期与网络交易 平台进行信息比对，比对中发现申报不实的，税务 机关可以改按代扣代缴办法征收。 (三） 加强与交易各方的协作 为及时、准确获取交易信息，或有效核实、比 对交易信息，税务机关应与网络交易平台、物流公 司、电子银行、第三方支付平台之间建立良好的工 作关系和信息获取机制。同时，对选择代扣代缴缴 税方式的，可以由第三方支付平台代扣代缴税款， 提高税收征管质效。 参考文献 黄璧榕，王善平，周B,安翔峰，吴超.个人网店的税收征 管问题一一基于淘宝网的研宄J].现代经济信息,2013,(12). 李海芹.C2C模式电子商务税收问题探析[I].企业经济,2012,(4). 王红琳.网店征税问题探讨[I].知识经济,2012,(1). 作者单位 福建省平潭综合实验区国家税务局 (责任编辑：刘彦霞） 内容提要本文在介绍大企业税收风险管理案头分析 及其作用的基础上，考察了我国大企业税收风险管理 案头分析工作现状，并立足现状，对我国大企业税收 风险管理案头分析工作提出了改进建议。 关键词：大企业税收风险风险管理案头分析 一、大企业税收风险管理案头分析及其基本 作用 长期以来，来源于大企业的税收收入在我国 的税收总收入中占有较大比例，对税收收入的实 现影响重大。国家税务总局自2012年起，在综合 考虑纳税总额、行业领头、企业集团这三类因素的 基础上，确定了45户定点联系企业，运用风险管 理的理念和方法，合理配置征管资源，开展全流程 的税收风险管理，迈出了大企业税收管理现代化 的重要步伐。税收风险管理一般有税收风险识别、 风险排序、风险应对、绩效评估以及过程监控五个 阶段。税务审计是大企业风险应对的主要手段，税 务审计又分为案头分析和现场审计两种形式。因 此，案头分析是大企业税收风险管理的重要环节， 是税务机关实现大企业税收管理的重要手段。税 收风险管理条件下的大企业案头分析是在税收风 险识别分析的基础上，对纳税人存在的风险进行 确认、核实的过程，以为进一步实地审计或稽查提 供信息和方向。具体来说，是税务机关在对收集的 大企业纳税申报数据、电子财务数据等各种信息 进行全面审核分析的基础上，结合风险识别工作 中形成的税收风险特征库和风险评估报告等，归 集分析结果，对大企业进行“全面扫描”，及时发 现风险点，评价企业税务风险状况，并分析可能的 风险来源和成因，为税收风险应对提供明晰的指 案头分析□陈洁 案头分析 向，从而最大限度地减少税收流失。 案头分析是否全面、深入、科学，直接决定大 企业风险管理能否取得实效，决定大企业税收管理 的质效。目前，税务机关征管职能划分、征管资源 配置难以匹配大企业跨区域经营、跨层级管理状况 的矛盾日益凸显，案头分析对税务机关加强大企业 税收管理愈发重要。案头分析也是优化纳税服务的 良好载体，是促使税收管理、服务实现有机统一的 税收管理手段。通过案头