基建会计第一、二章.ppt

6、特种“拨改贷”投资借款 7、建设银行投资借款 8、煤代油投资借款 9、国外借款 10、其他投资款 二、基建投资借款的管理 1、指标管理 2、转存支付 三、基建投资借款的核算 1、设置的账户 “基建投资借款” “应收生产单位投资借款” “待冲基建支出” 实行指标管理的建设单位为了反映基建投资借款的借入、支用和指标结余，还应设置“基建投资借款指标备查簿” 基建投资借款 1、用借款支付各 项支出 2、结转利息 待摊投资— 借款利息 计划规定 建设期内的 留成收入 超计划期的 应收生产单位 投资借款 3、归还借款时 银行 存款 应收生产单位 投资借款 建成投产后的 余：尚未归还的 “应收生产单位投资借款”—占用 用途：核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。它是借单位的专用科目。 应收生产单位投资借款 1、某项工程完工 交付使用单位时 待冲基建 支出 2、收到生产单位 归还借款的通知 余：尚未归还的 基建投资借款 “待冲基建支出”——备抵账户 用途：是用来核算待冲销的并已转知生产单位的交付使用资产价值。 待冲基建支出 2、下年建立新 账时结转 1、已交付使用单 位的各项资产 余：尚未转销的交 付使用资产价值 “基建借款指标备查簿” 实行指标管理时需要设置。 核定借款指标时不作分录，只在备查簿上登记，以后每支用一笔均要登记，并随时结出指标结余数。 2、账务处理举例 四、统借统还基建投资借款的核算 1、设置的账户 “拨付所属投资借款”——占用类账户 用途：核算实行“统借统还”基建投资借款（不包括中央预算内基建经营性基金借款）的主管部门拨付所属建设单位的基建投资借款和分配给所属建设单位的基建投资借款利息。 明细账：按所属建设单位名称设置。 “上级拨入投资借款”——来源类账户 用途：核算实行“统借统还”基建投资借款（不包括中央预算内基建经营性基金借款）的建设单位收到上级主管部门拨入的基建投资借款和分配的基建投资借款利息。 明细账户：按上级主管部门拨入的投资借款种类设置。 拨付所属投资借款 1、拨付借款时 （转拨） 2、直接下拨 3、将利息转拨 给建设单位 银行存款 基建投资 借款 待摊投资— 借款利息 4、上级收到用于 归还借款的基建 收入、包干结余 5、收到交来的存 款利息 6、收到转来的应 生产单位投资借款 银行存款 应收生产单 位投资借款 余：已拨尚未 归还的 上级拨入投资借款 1、收到上级拨 入的借款 2、收到分配来 的借款利息 银行存款 待摊投资— 借款利息 3、用基建收入、 包干结余上交时 4、将存款利息上 交主管部门 应收生产单位 投资借款 银行存款 余：拨入尚未 归还的 3同时： 借：应交基建收入等 贷：银行存款 2、账务处理 第三节 其他借款的核算 一、国内储备借款概述 国内储备借款是指因设备、材料集中到货，当年投资借款无法满足为下一年度工程储备国内生产的需要安装设备（包括材料）而向银行借入的款项。 二、周转借款概述 临时周转借款是指投资包干建设项目因超额完成年度计划按规定向银行借入的“基建投资借款”。 三、核算 1、设置的账户“其他借款” 2、账务处理举例 其他借款 1、支用时 2、支付储备借 款利息 3、支付临时借 款利息 采购保管费 待摊投资— 借款利息 4、归还时 基建投资借款 （银行存款等） 余：尚未归还的 第四节 企业债券资金和项目资本的核算 一、企业债券资金的核算 企业债券资金是指经国家批准，企业为进行基本建设而发行企业债券而筹集的资金。 1、设置的账户 “企业债券资金—债券本金” “—债券利息” “待摊投资—企业债券发行费” “—企业债券利息” 企业债券资金 1、收到拨入 的债券资金 2、发生的利 息摊入工程 成本 银行存款 待摊投资— 企业债券利息 3、下年初建 新账时冲销 4、完工后结 余退回生产 单位 交付使用资产 银行存款等 余：拨入数 工程竣工无 余额 支用 2、账务处理举例 二、项目资本的核算 项目资本是指采用直接投资形式，直接拨入合资、合作企业的基建投资款。 1、设置的账户 “项目资本” “项目资本公积” 项目资本 1、收到拨入 的资金 2、投资款存 入银行的利息 收入 银行存款 3、下年初建立 新账时结转 4、完工后结 余退回生产单 位（使用单位） 交付使用资产 银行存款等 余：投入数 竣工后无余额 2、账务处理举例 项目资本公积 建设单位会计