固定资产管理办法（试行）.doc

固定资产管理办法（试行） 1 固定资产的概念及分类 1.1 概念：固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的也应当作为固定资产。 1.2 分类：根据泉林大酒店固定资产实际情况，将固定资资产分为七类： 1.2.1房屋、建筑物 1.2.2机器设备 1.2.3交通运输工具 1.2.4家具设备 1.2.5电器及影视设备 1.2.6文体娱乐设备 1.2.7其他设备 2 固定资产的核算 2.1购入不需安装的固定资产的核算 按实际支付的价款（包括买价支付的包装费、运输费等）票据和验收转资单为依据记帐。 借：固定资产 贷：银行存款等 2.2购入需安装的固定资产的核算 实际支付价款应先记入“在建工程”科目。 借：在建工程 贷：银行存款等 2.2.1发生安装费用时：借：在建工程 贷：银行存款，原材料等。 2.2.2安装完毕后交付使用时，按实际支付的价款和安装成本凭验收转资单为依据记帐。 借：固定资产 贷：在建工程 2.3 出包工程建造固定资产的核算 2.3.1 预付出包工程价款时应按预付款数额记入在建工程科目，其分录： 借：在建工程 贷：银行存款等 2.3.2 工程完工收到承包单位帐单发票，补付或补记工程价款时应按补付补记数作帐处理。 借：在建工程 贷：银行存款等 2.3.3 出包工程完工，固定资产交付使用时，按实际发生的全部支出凭验收转资单为依据记帐。 借：固定资产 贷：在建工程 2.4 其他单位投资转入固定资产的核算 按照评估或合同，协议确定的价值入帐，具体方法： 确认的价值小于投出单位的帐面原价时。 借：固定资产(投出单位的帐面原价) 贷：累计折旧(确认的价值与帐面的差额) 实收资本(确认的价值) 确认的价值大于帐面原价的按确认价值入帐。 借：固定资产 贷：实收资本 2.5捐赠固定资产的核算 当企业接受上级和其他单位捐赠的设备等固定资产时，应按所附单据确定的价额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价，无附单据的参照同类设备的市价计价入帐。 借：固定资产 贷：累计折旧 资本公积一捐赠公积 2.6 固定资产的清理核算 固定资产由于长期使用而发生正常损耗，或因遭受非常灾害，使丧失生产能力，不再继续使用时，应当拆除及时清理，但必须经过严格执行固定资产报废清理的手续，经批准再清理，具体核算方法为： 报废和毁损的固定资产转入清理时，应根据其固定资产明细帐的原始价值和已累计计提折旧额作帐处理。 借：固定资产清理(净值) 累计折旧(已提折旧额) 贷：固定资产(原始价值) 清理时根据实际发生的清理费用作如下分录： 借：固定资产清理 贷：银行存款等 清理时，收回的残料价值和变价收入作如下帐务处理： 借：银行存款、现金、原材料等科目 贷：固定资产清理 2.6.4固定资产清理后的净收益（限变价收入大于清理费用和固定资产帐面净值的差额），计入营业外收入，分录： 借：固定资产清理 贷：营业外收入—处理固定资产净收益 2.6.5 固定资产清理后的净损失（既变价收入小于清理费和固定资产帐面净值的差额）计入营业外支出，应区别情况作不同处理。 属于自然灾害等非常损失的； 借：营业外支出—非常损失 贷：固定资产清理 2.6.5.2属于正常的处理损失的： 借：营业外支出—处理固定资产净损失 贷：固定资产清理 2.7 固定资产盘盈及转销的核算 通过清查发现盘盈盘亏和毁损的固定资产要及时查明原因，并填制盘盈盘亏报告表，由财务部汇总进行帐务处理，为了核算固定资产的盘亏情况应设“待处理财产损益”帐户，该帐户下设“待处理固定资产损益”明细帐户，按照规定盘盈的固定资产净值经批准应转作“营业外收入”处理。 对于盘盈的固定资产，应按重置完全价值，估计折旧额和净值进行入帐处理。 借：固定资产（重置完全价值） 贷：累计折旧（估计折旧等） 待处理财产损益—待处理固定资产损益（净值） 2.7.2经批准应将固定资产盘盈的待处理财产损益转入营业外收入时借：待处理财产损益 贷：营业外收入（固定资产盘盈） 2.8 固定资产盘亏的核算 2.8.1 当发现固定资产盘亏时应进行帐务处理 借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产 2.8.2经批准转出时 借：营业外支出—固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢 3 固定资产折旧的的核算 3.1 固定资产折旧的概念： 固定资产的折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。固定资产损耗的这部分价值，应当在固定资产的有效使用年限内分摊，形成折旧费用，计入各期费用。 3.2 计提折旧的范围： 3.2.1 在用的固定资产，包括营业用固定资产、非营业用固定