基于五级分类的贷款逐级迁徙分析方法.docx

基于五级分类的贷款逐 基于五级分类的贷款逐级迁徙分析方法 韩旭 （中国工商银行财务会计部） [摘 要]如何更为便捷地度量和分析贷款质量迁徙情况，本文尝试构造了一种直接利用贷款五级分类 余额变动情况度量并分析贷款质量迁徙特点的贷款逐级迁徙分析方法。逐级迁徙分析方法将贷款质量迁徙 划分为“正常至关注”、“关注至次级”、“次级至可疑”和“可疑至损失”四种类型，在此划分的基础上，文中 推导了反映逐级迁徙情况的“逐级迁徙额”指标计量过程，分析和阐述了逐级迁徙与拨备提取之间的内在关 系，总结归纳了逐级迁徙分析方法的特点与应用领域，并利用逐级迁徙分析方法实证分析了工、建、中三家大 型股份制商业银行2011年度贷款质量变动情况。 [关键词]逐级迁徙；五级分类；拨备提取 按照内在风险程度将商业银行贷款划分为 正常、关注、次级、可疑 和损 失 五个类 别，是监 管部门对商业银行贷款 质量监管的基本工作要 求 。因 此 ，不论是 通 过信息 披 露 渠 道 还 是商业 银行内部日常管理 渠道，都 很容易获取贷款 五 级分类余额 情 况 。能否构 造 一 种 方法，直接利 用贷款五级分类余额变动情况度量并分析贷款 质量 迁徙的特点，比较 分析同一机构不同期间 或者不同机构同一期间的贷款 质量迁徙特点， 从质 量迁徙变动 情 况 的 视 角 解 读 拨 备 提取 成 因，是本文试图解决的问题。 解为 依 次 的四 个 过 程：正常至 关 注、关注至 次 级、次级至可疑、可疑至损失；关注类贷款 迁徙 至可疑类贷款可理 解为依 次的两个 过程：关注 至次级、次级至可疑。在逐级迁徙的概 念下，贷 款质量迁徙可以简便地划分为四种类型，即：正 常至 关注、关注至 次 级、次 级 至可疑 和可疑 至 损失 。相应地 ，反映 逐级 迁徙 情况的指 标 包括 四种类型下的逐级迁徙额和逐级迁徙率。 二、计算贷款逐级迁徙额并定义逐级 迁徙率 计算贷款 逐级 迁徙 额 划分为三个 步骤 ，第 一个步骤是计算剔除损失类贷款核销和抵债转 出两种因素后的各类别贷款“净增额”；第二个 步骤 是 确 定各 类 别贷款“ 净 增 额”与四种 类 型 逐级 迁徙 额之间的关 系；第三个 步骤是计算四 种类型逐级迁徙额，并定义逐级迁徙率。 一、定义贷款逐级迁徙 迁徙 是由于风 险 程 度 发 生 变 化 所 导 致 的 贷款在 不 同分 类 类 别 之 间转 移变 化 的 一 种 现 象 。假定贷款 质量变化是一种逐级 顺 序演变的 过程，并将这个 过程的结果定 义为贷款 逐级 迁 徙 。例如 ，正常类贷款 迁徙 至 损 失 类贷款 可 理 （一）步骤1：计算各类别贷款“净增额”。 2012年第11期／总第228期·月刊 03 会计研究ⅠAccounting Research在计算各类别贷款“净增额”时，需要剔除损失类贷款核销和抵 债转出两种因素。这是由 于：损失类贷款核销仅仅是贷款 损失准备与贷 款余额的对转，核销行为减少了损 失类贷款 余 额 ，但不涉及 到贷 会计研究ⅠAccounting Research 在计算各类别贷款“净增额”时，需要剔除 损失类贷款核销和抵 债转出两种因素。这是由 于：损失类贷款核销仅仅是贷款 损失准备与贷 款余额的对转，核销行为减少了损 失类贷款 余 额 ，但不涉及 到贷款 质 量 迁徙；抵 债 转出则是 资产 形态由贷款 转为抵 债 资产，抵债行为减少 了对应类 别贷款 余额 ，但也不涉及 到贷款 质量 迁徙。 表2 各类别贷款“净增额” 与四种类型逐级迁徙额之间对应关系表 （三）步骤 3：计算逐级 迁徙 额并定 义逐级 迁徙率。 表1 各类别贷款“净增额”计算过程表 根据表2中列示的对应关系，可以计算出四 种类型的逐级迁徙额。同时，结合各类别贷款期 初、期末余额情况，定义逐级迁徙率指标。 表3 逐级迁徙额与逐级迁徙率指标表 正常至 关注至 次级至 可疑至 类别 指标 （二）步骤2：确定各类别贷款“净增额”与 四种类型逐级迁徙额之间的关系。 按照上 述贷款 逐级 迁徙的定 义，各类 别贷 款在某个期间的净增额涵盖了以下过程： 1、损失类贷款 。损失类贷款在某个期间的 净增额 涵盖了由正常 迁徙 至 关注、关注 迁徙 至 次级、次 级 迁徙 至可疑和可疑 迁徙 至损失全部 四个过程。 2、可疑类贷款 。可疑类贷款在某个期间的 净增额 涵盖了由正常 迁徙 至 关注、关注 迁徙 至 次级和次级迁徙至可疑三个过程。 3、次级类贷款。次级类贷款在某个期间的 净增额 涵盖了由正常迁徙至关注和关注迁徙至 次级两个过程。 4 、关注类贷 款 。关注类贷 款 在 某个 期 间 的净增额 仅 涵 盖了由 正 常 迁 徙 至 关注 的 单 一 过程。 三、逐级迁徙额与