《国有企业风险导向审计在风险管理中的运用论文》-毕业设计（论文）.docVIP

PAGE 15 国有企业风险导向 内部审计在风险管理中的运用 摘要 风险导向内部审计是以对整个组织的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念。它是以内部审计的主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计。本文在对风险导向内部审计的含义及特点、企业风险和风险管理的含义介绍的基础上，对国有企业风险导向内部审计在风险管理中运用进行探讨。从而希望能够推进国有企业完善内部控制，建立健全风险管理机制和公司治理结构。 [关键词] 国有企业 风险导向内部审计 风险管理 公司治理 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、企业风险和风险管理 2 （一） 企业风险 2 1、风险的定义 2 2、风险的分类 2 （二）企业风险管理 3 二、国有企业的特点 3 三、风险导向内部审计的含义及特点 5 （一）风险导向内部审计的含义 5 （二）企业风险导向内部审计的基本特点 6 1、内部控制是风险导向内部审计的基础 6 2、风险管理是风险导向型内部审计的重点 6 3、风险导向内部审计更注重其价值增值功能 7 四、国有企业风险导向内部审计在风险管理中的运用 8 （一）风险导向内部审计在国有企业运用的基本思路 8 （二）国有企业风险导向内部审计在风险管理中的具体运用 9 （三）强调风险导向内部审计的服务职能 12 参考文献： 13 国有企业风险导向 内部审计在风险管理中的运用 我国的国有企业主要是建国后由国家投资建设的，也有一部分是通过对资本主义工商业进行社会主义改造形成的。党的十一届三中全会以来，国有企业不断改革创新，国有经济进一步发展壮大，控制力不断增强，国有企业改革取得了重大进展：国有企业治理结构进一步完善、国有经济的影响力和控制力进一步增强，国有经济布局不断得到改善，国有资产管理体制改革迈出重大步伐，企业内部劳动、人事、分配得到改善。这些都有利的促进了国有经济的发展壮大，国有企业效率显著提高，国有经济活力显著增强。《国有企业内部控制框架》中提到2002年-2007年，全国国有企业销售收入、实现利润、上缴税金年平均分别增长18.6%、36%、20.4%。2007年全国国有企业上缴税金1.77万亿元，占全国财政收入的34.5%。 中国经济与世界经济一体化进程越来越快，国际政治经济的风云变幻带来的风险，在影响着国外企业的同时也对我国企业产生着巨大影响。当今我国国有企业正处于高速成长、深刻变革的时代，客观上，高速成长、深刻变革使企业面临更多的不确定性，是企业处在一个高风险的发展环境；主观上，企业在一个快速发展的环境中，机会多、诱惑多，容易引起欲望膨胀、盲目扩张，导致企业超能力增长。因此，也可以说国有企业处在一个高风险和容易犯错误的时代。 为了应对全球经济一体化带来的机遇和挑战，国有企业内部审计除了关注传统的内部控制之外,对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。正是基于这样的需求,风险导向内部审计应该在国有企业中充分的推广与运用。 一、企业风险和风险管理 （一） 企业风险 1、风险的定义：古典经济学家在19 世纪就提出了风险的概念,它最早出现在保险业，并将风险定义为一件事件造成破坏或伤害的可能性或概率。金融业把风险定义为资产价值所承担的非预期波动。普华永道将风险定义为任何可能影响某一组织实现其目标的事项。COSO把风险定义为某个时间将出现并严重影响目标实现的可能性。在非金融企业风险管理中，对风险应当不同于保险业、金融业的定义。《国有企业内部控制框架》将非金融企业风险定义为对企业实现既定目标造成影响的未来的不确定性。 2、风险的分类：普华永道把风险分为三类，即遵循性风险、财务风险、经营风险；安达信把企业风险分为环境风险、流程实施风险、决策信息风险；国资委2006年6月6日发布的《中央企业全面风险管理指引》把企业分为五类，即战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险。从金融视角来看，风险可以分为信用风险、市场风险和运营风险。但是从企业管理角度看，比较适合的风险分类是灾害性风险、财务风险、运营风险、和战略风险，这也是国际上比较通用的分类标准。 （二）企业风险管理 风险管理起源于20世纪60年代。对于什么是风险管理，一些学者提出了自己的看法，美国学者克里斯蒂（James C.Cristy）认为风险管理是企业或组织为控制偶然损失的风险，以保全所得能力和资产所做的一切努力；另外两位美国学者威廉斯（C.ArthurWilli ams.Jr.）和理查德. 汉斯（Richard M.Heins）认为，风险管理是通过对风险的鉴定、衡量和控制，以最低的成本使风险所造成的损失控制在最低程度的管理方法；我国的陈佳贯认为，风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，