日本消费税问题的由来及其改革展望.docx

日本消费税问题的由来及其改革展望魏陆(上海交通大学 日本消费税问题的由来及其改革展望 魏 陆 (上海交通大学 国际与公共事务学院 , 上海 200030 ) 【摘 要 】消费税从提出到实施及其之后的改革一直是日本政治经济中的一个敏感性话题 , 反映了日本政治 、经济及社 会背景的深刻变化 , 直接原因是高居不下的财政赤字及不断攀升的债务负担 , 根本原因在于长期经济衰退使得政府财源 枯竭 , 同时严重的老龄化又使得社会保障支出面临巨大压力 , 选举制度下的政党政治斗争也放大了消费税效应 , 从目前 情况看 , 提高消费税税率似乎是一个必然选择 。 【关键词 】日本 ; 消费税 ; 税制改革 ; 国会选举 ; 人口老龄化 【中图分类号 】F813. 313. 32 【文献标识码 】A do i: 10. 3969 / j. issn. 1000 - 355X. 2011. 02. 004 【文章编号 】1000 - 355X ( 2011) 02 - 0024 - 07 【收稿日期 】2010 - 09 - 05 【作者简介 】魏 陆 ( 1972 - ) , 男 , 江苏徐州人 , 经济学博士 , 上海交通大学国际与公共事务学院副教授 。 2010 年 7月恰逢日本参议院选举 , 5月份之前关于美军冲绳普天间军事基地搬迁问题是政治热点 , 在此事尘埃落定 、鸠山由纪夫首相被迫辞职后 ,是否提高消费税税率立刻成为各政党及社会各界热议的 焦点 。其实 ,消费税问题由来已久 ,一直是日本国内政治经济的敏感话题 ,被日本媒体称为选举的“鬼 门 ”和政坛的“魔咒 ”。可以预见 ,在未来很长一段时间内 ,消费税仍将是日本财税改革及政治经济生活 中的一个棘手问题 。笔者 2010年在日本法政大学进行了为期半年的学术访问 ,切实感受到消费税问题 所引起的巨大争议 ,并与日本学者就此进行了探讨 ,在这里对日本消费税问题的由来及其改革展望进行 剖析 。 一 、日本消费税问题历史回顾 日本的消费税 ( Con sump tion Tax)作为一种间接税 ,是对日本国内销售的商品和服务按价格的一定 比例普遍征收的一道附加值税 ,实质上就是我们通常所说的增值税 (V a lue - added Tax) ,只不过名称不 同而已 。消费税在日本的时间并不长 ,于 1989年才正式引入消费税制度 ,但是从提出到实施以及之后 的历次改革争议 ,消费税是日本政治上最受关注的议题之一 。 战后 ,根据美国人夏普 ( Sha rp ,有的译为肖普 )的建议 ,日本实施了所谓的夏普税制 ,采取了以直接 税为主 、间接税为辅的税收体系 ,个人所得税 、法人所得税的最高税率分别高达 70 % 、60 % ,在引入消费 税之前 ,间接税主要是商品税 ,根据商品种类选择部分商品征税 ,在税收体系中的地位不高 ,直接税和间 接税的税收收入比重约为 7: 3 ,由于日本 20 世纪五六十年代经济发展迅速 ,这种税收体制基本上满足 了经济社会发展的需要 。 第 2期魏 陆 :日本消费 第 2期 魏 陆 :日本消费税问题的由来及其改革展望 25 20世纪 70 年代石油危机爆发 ,日本经济增速放缓 ,以直接税为主的征收体系使得国家税收收入减 少 ,并且过高的边际税率也抑制了劳动者的积极性和企业投资 ,不利于经济复苏 ;同时 ,人口老龄化又使 得政府社会保障支出不断增加 ,收支的变化导致政府财政赤字增加 ,政府不得不通过发行国债弥补收支 缺口 。 为了扭转财政困境 , 1979年时任首相的大平正芳首次提出“一般消费税 ”的构想 ,并把征收 5 %的 消费税作为执政的自民党的竞选内容之一 ,但是此举导致自民党在之后的参议院选举中受挫 ,征收消费 税被暂时搁置 。 20 世纪 80年代中期 ,在世界性的减税潮流以及日本国内政治 、经济 、社会环境变化的 共同影响下 ,日本坚定了税制改革决心 ,成立了税务咨询委员会 ,专门讨论和制定税制改革方案 。 1987 年 ,中曾根康弘首相将消费税改称为“销售税 ”,试图凭借较高的个人威望和自民党在参众两院的绝对 优势 ,通过包括增设销售税的税制改革方案 ,但是由于社会公众的反对和在野党的大力阻挠 ,最终导致 法案未经审议就成为废案 。 1988年 ,接任的竹下登首相继续把税制改革作为自民党政府的重要任务 , 制定了“彻底税制改革大纲 ”,采取有增有减的策略 ,一方面征收 3 %的消费税 ,另一方面降低个人所得 税和法人所得税税率 ,并通过媒体造势争取国民支持 ,最终实现了消费税构想 ,于 1989 年 4月 1 日新的 财政年度起正式施行 。消费税改革虽然取得了重大突破 ,自民党却在 1989 年的参议院选举中失利 ,社 会党依