2011年浙江省会计人员从业资格考试辅导会计基础.doc

2011年浙江省会计人员从业资格考试辅导　　　会计基础　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 第 PAGE 38页 第十章　主要经济业务事项账务处理 ? 　　【回顾】第九章主要内容：　　本章主要介绍会计档案的概念、内容、整理归档、保管、复制查阅以及销毁等规定。　　本章的主要内容包括：　　一是会计档案的概念和内容。　　二是会计档案的保管。会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5种。保管期限的开始日是会计年度终了后的第一天。　　企业的会计档案借出、销毁都有专门的规定和程序。　　【例题·单选题】（2010年）本单位内部人员查阅会计档案，须经（　）批准办理查阅手续。　　A.档案管理部门负责人　　B.审计部门负责人　　C.会计主管人员或单位负责人　　D.会计主管人员 　　[答疑编号1611100101] 　　『正确答案』C　　『答案解析』本单位内部人员查阅会计档案，须经会计主管人员或单位负责人批准后，办理查阅手续。　　【例题·判断题】（2010年）经本单位会计机构负责人批准并办理手续后可以对外提供会计档案的查阅或者复制。（　） 　　[答疑编号1611100102] 　　『正确答案』×　　『答案解析』经本单位负责人批准并办理手续后可以对外提供会计档案的查阅或者复制。　　 第十章　主要经济业务事项账务处理 　　2010年考核18分。本章是内容属于会计在实际中的应用，是学习的重点、难点内容。　　本章的主要内容包括：　　 第一节　款项和有价证券的收付 　　企业日常经营活动中涉及的款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。　　本节简要介绍库存现金、银行存款和交易性金融资产的账务处理。 　　一、库存现金和银行存款　　“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。　　借方登记现金的增加　　贷方登记现金的减少　　期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　　“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。　　1.提现的处理　　【例10—1】从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。 　　[答疑编号1611100103] 　　『正确答案』　　借：库存现金　　　10 000　　　　贷：银行存款　　　　　　10 000　　2.存现的账务处理　　【例10—2】将现金10 000元存入开户银行。 　　[答疑编号1611100104] 　　『正确答案』　　借：银行存款　　　10 000　　　　贷：库存现金　　　　　　10 000C　　　　 二、交易性金融资产 　　交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。　　企业购买交易性金融资产时：　　借：交易性金融资产　　　　贷：银行存款等　　企业出售交易性金融资产时：　　借：银行存款等　　　　贷：交易性金融资产　　两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 　　资产负债表日交易性金融资产公允价值高于账面价值时：　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益　　资产负债表日交易性金融资产公允价值低于账面价值时：　　借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　（一）取得交易性金融资产的账务处理　　【例10—3】20××年1月20日，甲公司购入A上市公司股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元。 　　[答疑编号1611100105] 　　『正确答案』　　借：交易性金融资产——成本　　1 000 000　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　1 000 000　　（二）出售交易性金融资产的账务处理　　【例10—4】20××年7月6日，甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部出售，实际收到价款132万元，存入投资款户。假设该项交易性金融资产的成本为100万元，持有期间公允价值上升30万元。甲公司应作如下会计分录： 　　[答疑编号1611100106] 　　『正确答案』　　　　借：银行存款　　　　1 320 000　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　1 000