第七章 固定资产.ppt

2、发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费——应交营业税 3、发生清理收入 借：银行存款 原材料 其他应收款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额） 4、结转清理净损益 损： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 （二）其他方式减少的固定资产 1、企业持有待售的固定资产，应当调整其预计净 残值，使预计净残值能够反映其公允价值减去处置 费用后的金额，但不得超过其账面价值。 2、原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资 产减值损失计入当期损益。 3、持有待售固定资产从划归为待售固定资产之日 起停止计提折旧和减值准备。 二、固定资产的清查 （一）固定资产盘盈 1、盘盈时 借：固定资产清理 贷：以前年度损益调整 2、确认应交纳的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 3、结转为留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积——法定盈余公积 利润分配——未分配利润 （二）固定资产盘亏 1、盘亏时 借：待处理财产损溢——待处理固定资产净损溢 累计折旧 贷：固定资产 2、处理时 借：其他应收款 （可收回的赔偿） 营业外支出 （其他原因） 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产净损溢 三、固定资产的期末计量 （一）资产减值迹象的判断 1、企业外部资产减值迹象 2、企业内部资产减值迹象 （二）可收回金额的确定 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置 费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者 之间较高者确定。 处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相 关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发 生的直接费用等。 具体确定时应遵循的原则： （1）资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当 根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该 资产处置费用的金额确定。 （2）资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产 在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来 现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金 额加以确定。 （3）资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未 来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价 值，就表明资产没有发生减值。 （三）固定资产减值的核算 借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不 得转回。 感谢您的关注 （4）建造时领用原材料 ① 不动产在建工程领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） ②动产在建工程领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 （5）在建工程领用自产产品 ① 不动产在建工程领用自产产品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） ② 动产在建工程领用自产产品 借：在建工程 贷：库存商品 （6）支付工资及借款利息 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 应付利息 （资本化利息） （7）支付的其他相关费用 借：在建工程 贷：银行存款 （8）自营工程达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 2、出包工程 （1）预付承包单位工程价款 借：在建工程 贷：银行存款 （2）补付承包单位工程价款 借：在建工程 贷：银行存款 （3）工程达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 （三）投资者投入固定资产的核算