政府会计制度资产折旧培训.ppt

四、新旧制度衔接 对于2019年以前已计提折旧的行政事业单位，累计折旧科目年初余额需按照2018年原值结转数录入，2019年1月份资产管理信息系统形成初始累计折旧数，系统形成的累计折旧数据与单位已计提的折旧数不同的，通过填制调整分录对累计折旧科目年初余额进行调整，与系统形成的初始累计折旧数据保持一致，再按照系统正常计提的月折旧额填制累计折旧计提凭证。 3.1固定资产折旧的具体要求 Part 3 二、统一折旧方法 折旧方法为“年限平均法”，即月折旧额=原值（1-净产值率）/预计使用年限/12 三、统一折旧年限 为实现应用指南资产分类口径与系统预置的固定资产分类与代码GB/T 14885-2010相互衔接，自治区财政厅按照《政府会计准则第3号——固定资产》应用指南折旧年限的规定，对系统中1300多种具体的资产类别进行细化分类后，按类别明确了固定资产的折旧年限，形成《新疆维吾尔自治区固定资产折旧年限表》（详见附件），请全区行政事业单位按照《新疆维吾尔自治区固定资产折旧年限表》确定的折旧年限计提固定资产折旧 3.2固定资产折旧操作步骤 Part 3 1、结账到2019年1月 2、录入完2019年1月份卡片，进入入账期间，点击计提折旧按钮 3.2固定资产折旧操作步骤 Part 3 3、折旧清单可查询当月的折旧明细情况 3.2固定资产折旧操作步骤 Part 3 4、点结账按钮系统可以结账到下个月 3.2固定资产折旧操作步骤 Part 3 5、折旧数据查询（资产总账、资产明细账、资产折旧汇总表） 3.2固定资产折旧操作步骤 Part 3 谢 谢! THANK YOU! * * * * * 一、全口径预算编制的理论依据、内容及程序 二、2016年全口径预算的编制特点 三、2016年全口径预算的编制总体情况 四、全口径预算执行过程中的监管重点 目录 contens 新旧制度衔接—固定资产及累计折旧 1、制度要求 2、新旧制度衔接 3、固定资产折旧系统操作 制度要求 制度要求 Part 1 关于印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的通知 财会[2017]25号 制度要求 Part 1 《政府会计准则第3号——固定资产》 《政府会计准则第4号——无形资产》 《政府会计准则第5号——公共基础设施》 《政府会计准则第6号——政府储备物资》 关于印发《政府会计准则第3号——固定资产》应用指南的通知 财会[2017]4号 制度要求 Part 1 新旧制度衔接 新旧制度衔接 Part 2 新旧制度衔接 Part 2 新旧制度衔接 Part 2  单位在原账中尚未计提固定资产折旧的，应当全面核查截至2018年12月31日的固定资产按照“新财资管【2018】83号”文件，于2019年1月1日对尚未计提折旧的固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额， 借：累计盈余 贷：固定资产累计折旧 单位在原账的“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应当记入“公共基础设施”、“保障性住房”科目内容的，应当比照前款规定补提公共基础设施折旧（摊销）、保障性住房折旧，按照应计提的折旧（摊销）金额， 借：累计盈余 贷：公共基础设施累计折旧（摊销）、保障性住房累计折旧 新旧制度衔接 Part 2 新政府会计制度 新旧制度衔接 Part 2 某单位于2019年2月购专用设备一台价值200000货物验收入库并使用一个月后支付设备款95%，剩余5%作为质保金二年后支付。 财务会计-权责发生制 预算会计-收付实现制 验收入库 借：固定资产-专用设备 200000 贷：应付账款 190000 长期应付款 10000 不做账务处理 一个月后付款时 借：应付账款 190000 贷：零余额账户用款额度 190000 借：事业支出 190000 贷：资金结存-零余额账户用款额度190000 两年后支付质保金 借：长期应付款 10000 贷：财政应返还额度 10000 借：事业支出 10000 贷：资金结存-财政应返还额度 10000 借：固定资产-通用设备 10000 贷：零余额账户用款额度 10000 借：事业支出 10000 贷：资金结存-零余额账户用款额度10000 某事业单位购台式计算机2台每台5000元，共计10000元，验收后付款 新旧制度衔接 Part 2 某单位于2019年2月计提当月月折旧，经资产系统自动计算当月折旧额专用设备30000元，通用设备28000元，家具用具10000元，共计68000