《增值税》公开课件（设计）.ppt

第二章 增值税 第一节 增值税基本原理　　第二节 征税范围及纳税义务人★★　　第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理　　第四节 税率与征收率★　　第五节 一般纳税人应纳税额的计算★★　　第六节 小规模纳税人应纳税额的计算★　　第七节 特殊经营行为和产品的税务处理★　　第八节 进口货物征税★　　第九节 出口货物退（免）税★　　第十节 征收管理　　第十一节 增值税专用发票的使用及管理 【教学目的】通过本章的学习，要求了解增值税的计税原理及纳税申报表的填制方法；理解我国现行增值税的特点；掌握增值税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算及出口退税的计算和增值税专用发票的管理。 【教学重点】增值税的概念、本质；增值税一般纳税人应纳税额的计算；几种经营行为的税务处理；免、抵、退的计算方法；增值税专用发票使用与管理。 【教学难点】混合销售行为的界定；视同销售行为的判断；增值税一般纳税人销售额和进项税额的确定；免、抵、退的计算方法。 本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一,是税法教材重点难点最多的一章，是注册会计师执业中必须学习与掌握的一个税种。在以往的税法考试中，本章各种题型均会出现，特别是计算题、综合题，既可能单独出题（只计算增值税），也可与其他税种结合出题（增值税与消费税、营业税、关税、资源税、企业所得税等），分数一般在15分左右。　 本章在《考试大纲》能力等级1-3级均涉及，考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，预计本章涉及的考试分数也应在10分左右。 第一节 增值税概述 一、增值税的概念和特点 （一）增值税的概念① 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。 （二）增值税的一般特点① 1.保持税收中性 2.普遍征收 3.税收负担由商品最终消费者承担 4.实行税款抵扣制度 5.实行比例税率 6.实行价外税制度 （三）我国增值税特点① 1.2008-12-31前主要是生产型增值税；2009-1-1起全面实行消费型增值税； 2.以票扣税为主； 3.划分两类纳税人； 4.对劳务划分应税与非应税。 二、类型① A、生产型增值税 增值额＝工资+利润+折旧 ＝销售额-外购商品及劳务 B、收入型增值税 增值额＝工资+利润 ＝销售额-外购商品及劳务-当期折旧 C、消费型增值税 增值额＝销售额-外购商品及劳务-固定资产 增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 三、计税原理① 直接相加法：增值税＝（工资+利润）×税率 间接相加法：增值税＝工资×税率+利润×税率 直接相减法：增值税＝（产出-投入）×税率 （扣额法） 间接相减法：增值税＝产出×税率-投入×税率 （扣税法） 应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值项目已纳税额　　　＝销项税额－进项税额 四、作用① （一）有利于保证财政收入及时、稳定增长； （二）有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化； （三）有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展。 第二节 税制要素与应纳税额的计算 一、增值税的征收范围（4种，我国第三种） （一）增值税征收范围的一般规定② 1.销售或进口的货物：有形动产； 2.提供加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）。 动产 增值税 有形 不动产（房屋、建筑物） 货物 营业税 无形 案例2—1、2 1、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　　　D.受托加工白酒 【答案】BD 2、下列业务中，应当征收增值税的是（　）。　　A.电信器材的生产销售 　　B.房地产公司销售开发商品房业务　　C.某报社自己发行报刊 　　D.农业生产者销售自产农产品 【答案】AC （二）增值税征收范围的特殊规定② 1、特殊项目