’2015问题解答之五.pdfVIP

全国中文核心期刊 ·财会月刊口 《营业税暂行条例实施细则》第八条规定 ：纳税人兼 营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应 税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额 ，其应 税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额 不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应 税行为营业额。 实务中，餐饮企业存在兼营行为且能够分别核算的， 销售废弃食用油应缴纳增值税。如果该企业已被认定为 1-销售方向购买方收取的延期付款罚息是否应 当缴 一 般纳税人，那么销售 自己已使用过的废油适用17％增值 纳增值税?销售方出具什么发票给购买方?发票上应开具 税税率，其购进成品油取得合法扣税凭证并且不是用于 什么项 目? 不得抵扣进项税额范围的部分，其进项税额可以抵扣；餐 答：假定销售方的销售行为属于增值税应税范围，则 饮企业一般纳税人存在兼营行为且无法划分不得抵扣的 应将收到的延期付款罚息作为价外费用处理。根据 《增值 进项税额的，按 增《值税暂行条例实施细则》第二十六条 税暂行条例》第六条：销售额为纳税人销售货物或者应税 的公式计算不得抵扣的进项税额。如果餐饮企业的增值 劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括 税应税销售额超过小规模纳税人标准但未申请办理一般 收取的销项税额。增《值税暂行条例实施细则》第十二条 纳税人认定手续的，应将销售额乘以增值税税率17％计算 进一步明确：条例第六条所称价外费用，是指价外向购买 应纳税额，并不得抵扣进项税额 ，也不得使用增值税专用 方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、 发票。 违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优 质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质 3．我工程部把部分工程分包给一个班组 ，金额大概 的价外收费。因此，销售方向购买方收取的延期付款罚息 1200万元，其 已经提供1100万元建安劳务发票，剩下的 应作为销售额的组成部分，按规定计算缴纳增值税。销售 发票用我们代发他们的民工工资表来抵行吗?这样处理 方可以就延期付款罚息向购买方开具发票，购买方为一 有没有涉税风险? 般纳税人的还可以开具增值税专用发票 ，发票上项 目可 答：在建筑业的分包业务中，能否以建筑行业人员工 开具 “延期付款利息”。 资表抵建安劳务发票，存在以下几种情况： 如销售方的销售行为属于营业税征税范围，也应将 (1)如果建筑行业人员与分包公司签订了劳动合同 收到的延期付款罚息作为价外费用处理。根据 《营业税暂 而非劳务分包合同，并在当地人事局备案，且分包公司给 行条例》第五条 ：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳 职工缴纳了社保等 ，则可以直接以工资表来抵建安劳务 务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价 发票 。 外费用，同时根据 《营业税暂行条例实施细则》第五条：价 (2)如果不具备上述条件，但发包公司与一家具有相 外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利 应资质的劳务公司(即分包公司)签订了劳务分包协议， 润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收 这时，需要劳务分包人提供发票。根据 《营业税暂行条例》 款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。相关 第