小微企业培训课件-.ppt

小微企业财税知识讲解 培训负责人：祝涛 2015年10月 目录： 2 李克强：扶持小微企业带动新一轮经济“破茧成蝶” 3 应 享 尽 享 应 享 必 享 一、小微企业定义 4 广义： 工信部小型微型企业 狭义： 增值税（营业税）： 小规模纳税人月度3万元或季度9万元以下 所得税： 小型微利企业 李克强:扩大减半征收企业所得税小微企业范围 5 一、是从2015年10月1日起到2017年底，依法将减半征收企业所得税的小微企业范围，由年应纳税所得额20万元以内（含20万元）扩大到30万元以内（含30万元）。【财税[2015]99号】 二、是将月销售额2万元至3万元的小微企业、个体工商户和其他个人免征增值税、营业税的优惠政策执行期限，由今年底延长至2017年底。【财税[2015]96号】 6 小微企业可以享受的税收优惠（其他） 三、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。 【财税[2014]122号】 四、自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。【财税[2014]122号】 小微企业可以享受的税收优惠（其他） 五、《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2014〕78号）的规定，自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 六、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。【 财税〔2015〕106号】 7 目录： 8 二、小微企业增值税——认定标准 9 增值税中小规模纳税人认定标准 企业类别 年应税销售额 纳税人类型 从事生产货物或提供应税劳务的纳税人 ≤50万 小规模纳税人 从事货物批发或零售的纳税人 ≤80万 提供应税服务的纳税人 ≤500万 高于以上标准 一般纳税人 二、小微企业增值税——优惠政策 10 税种 月或（季）销售额 应纳税额 增值税 ≤3（9）万 营业税 ≤3（9）万 免征 二、小微企业增值税——优惠政策 11 销售额中的注意事项： 1、销售额中不包括税额部分。 2、销售额中包括：应税销售额、免税销售额、固定资产销售额和出口免税销售额。 3、提供应税服务的差额征收的企业以未扣除支付价款外的全部销售额计算。 4、销售额中含代开的增值税专用发票和普通发票数额。 5、小规模纳税人兼营增值税和营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额 二、小微企业增值税——优惠政策 12 税种 月或（季）销售额 其它优惠 增值税 ≤3（9）万 营业税 ≤3（9）万 免征 教育费附加 地方教育附加 水利建设基金 文化事业建设费 二、小微企业增值税——发票使用 13 个体工商户可按照国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知 国税发〔2004〕153号申请代开增值税专用发票。这给予了小微企业更多的选择权，便于小微企业选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。 增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 国家税务总局公告2014年第57号 二、小微企业增值税——纳税申报 14 第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。 第8栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。 第9栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。 二、小微企业增值税——纳税申报 第15栏 “小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。 第16栏 “未达起点免税额”：填写个