房地产开发企业税种税率表.pdf

房地产开发企业税种税率表 -房地产开发企业涉及税种 相对于其他行业，房地产开发企业营业额高，涉及的税种多，纳税金额也很大， 税负也相对较高。房地产开发企业涉及的税种主要有（按应缴纳税额的税负顺序依 次为）：营业税、土地增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花 税、契税等，下面将房地产开发企业涉及的主要税种介绍如下： 1、营业税： 房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入 (房款 ) 凭据后，就全部价款和价外费用按销售不动产税目依 5% 的税率缴纳营业税。 如与包 销商签订合同由其自订价格进行销售，由房地产开发公司向客户开具房地产发票， 依 5% 的税率缴纳营业税，包销商收取价差或手续费的应按服务业 --代理业征收营业 税。合同期满后，房屋未售出部分若由包销商收购，对房地产开发公司应就房屋销 售收入按销售不动产税目依 5% 税率征收营业税。 包销商将房产再销售， 对包销商也 按销售不动产税目征收营业税。 房地产开发企业从事建筑工程作业， 应按包括工程所用原材料及其他物资和动 力价款在内的营业额，依建筑业税目所适用的税率 3% 纳税。 2 、土地增值税 ：土地增值税是对转让国有土地使用权、 地上建筑物及其附着物 (即 转让房地产 )并取得收入的单位或个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种 税，税率为 30% 、40% 、50% 和 60% 。建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项 规定扣除项目金额 20% 的；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地 产，可以免税。 3、企业所得税 ：房地产开发企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按 25% 的税率缴纳企业所得税。 4 、城建税、教育费附加： 依实际缴纳的营业税额缴纳 7% 的城建税和 3% 的教育 费附加。 5 、印花税： 当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。 6 、契税： 其纳税人是以买卖、典当、赠与或交换形式取得土地、房屋产权的承 受人。契税是按当事人双方所订契约产价的一定比例向产权承受人征收的一次性税 收。契税按房屋买卖成交价格的 3-5% 征收契税。 附：房地产开发企业税种税率表 税种 税率 适用条件 /税目 计税依据 备注 营业税 5% 销售不动产 营业收入 营业税 3% 建筑业 营业收入 含材料款 增值率 30% =50% 土地增值税 40% (50%-100%] 增值率 =增 增值额 值额/ 扣除 50% (100%-200%] 项目金额 60% 200% 所得税 25% 应纳税所得额 城建税 7% 市 7 县 3 其他 1 营业税等流转税 分三档 教育费附加 3% 营业税等流转税 地方教育费附加