四主要经济业务的核算(2).ppt

项目四 主要经济业务的核算 通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。 项目四 主要经济业务的核算 二、记账凭证的内容 记账凭证名称 凭证编号 填制凭证的日期 经济业务内容摘要 会计分录（科目、方向、金额） 所附原始凭证张数 相关人员 签名盖章 项目四 主要经济业务的核算 制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应 签名或盖章。 日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。 选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。 三、记账凭证的填制步骤与要求 以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。 摘要填写要简明、正确。 按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行。 编号要规范。 正确填写所附原始凭证张数。 项目四 主要经济业务的核算 学习任务四： 会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。 正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经济活动，加强经济责任，实行会计监督，具有重要意义。 项目四 主要经济业务的核算 会计凭证的传递 组织会计凭证传递，必须遵循内部牵制原则，力求做到及时反映、记录经济业务。 原始凭证的取得 单位主管审批 会计核准 审核记账凭证 编制记账凭证 出纳付款 会计凭证的保管 会计做账 项目四 主要经济业务的核算 实训12 P226 项目四 主要经济业务的核算 项目四 主要经济业务的核算 本章结束 谢 谢！ 项目四 主要经济业务的核算 账 户 设 置 核算业务收入的账 户 核算营业成本费用及税金的账户 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售 费用 项目四 主要经济业务的核算 销售过程的核算： 项目四 主要经济业务的核算 “主营业务收入”账户：损益类账户，核算企业在日常业务（销售商品、提供劳务）中取得的收入。 借方 主营业务收入 贷方 期末转入“本年利润”账户 本期实现的销售收入 期末无余额 “主营业务成本”账户：损益类账户，核算企业销售产品发生的销售成本。 借方 主营业务成本 贷方 本期已销售产品的生产成本 期末转入“本年利润”账户 期末无余额 项目四 主要经济业务的核算 “应交税费”账户：负债类账户，核算企业应向税务部门交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、所得税等。 借方 应交税费 贷方 实际交纳的各种税金 应交纳的各种税金 余额：应交而未交的税金 “营业税金及附加”账户：损益类账户，核算企业因日常营业活动而负担的各种税金及附加，包括消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 借方 营业税金及附加 贷方 核算应负担的各种税金及附加 期末转入“本年利润”账户 期末无余额 项目四 主要经济业务的核算 “销售费用”账户：损益类账户，核算企业在销售商品，提供劳务的过程中发生的费用，如包装费、运输费、广告费、展览费、销售人员工资等。 借方 销售费用 贷方 本期发生的各种销售费用 期末转入“本年利润”账户 期末无余额 “应收账款”账户：资产类账户，核算企业因赊销商品和提供劳务应向对方收取的款项，包括代垫的运费。 借方 　 应收账款 贷方 实际收回的款项 余额：尚未收回的款项 应向买方收取的款项 项目四 主要经济业务的核算 某公司销售A产品100件，每件售价800元，增值税率为17％，价税款已收到并存入银行。 例 借：银行存款　　 93 600　 贷：主营业务收入——A产品 80 000 　 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600 项目四 主要经济业务的核算 向东方公司销售B产品200件，每件售价500元，增值税率为17％，货款尚未收到，另外B产品属于应交消费税 产品，其消费税率为10％。 例 借：应收账款——东方公司