2019年财务新政策.doc

二 0 一 九 年 财 务 十 五 条 新 政 策 1/4 1. 小规模 10 万元免增值税 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人合计月销售额不超过 10 万元 (以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元 )的，免征增值税。 2. 企业所得税最低 5% 税负 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部 分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税 ;对年应纳税所得额超过 100 万元 但不超过 300 万元的部分，减按 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。 3. 小型微利企业条件放宽了 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、 从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。 4. 小规模六税两附加减按 50% 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对增值税小规模纳税人， 按照税额的 50% 减征资源税、 城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 5. 国内车票可以抵扣增值税 4 月 1 日起，取得注明旅客身份信息的飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税，无需认证 ! 纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额： 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额 ; 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额 =( 票价 + 燃油附加费 )÷ (1+9%) × 9% 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额 = 票面金额÷ (1+9%) × 9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额 = 票面金额÷ (1+3%) × 3% 2/4 6. 一般纳税人增值税申报表精简了 废止部分申报表附列资料： 一是废止原《增值税纳税申报表附列资料 (五)》(以下简称《附列资料 (五)》)。 二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。 纳税人自 2019 年 5 月 1 日起无需填报上述两张附表。 7. 购进不动产允许一次性抵扣了 自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣。此 前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自 2019 年 4 月税款所属期起从销项税额中抵 扣。 8. 增值税加计抵减政策来了 自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进 项税额加计 10% ，抵减应纳税额 (以下称加计抵减政策 )。 所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务 (以下称四 项服务 )取得的销售额占全部销售额的比重超过 50% 的纳税人。 9. 全面试行增值税期末留抵退税制度 自 2019 年 4 月 1 日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。 (一)本公告所称增量留抵税额，是指与 2019 年 3 月底相比新增加的期末留抵税额。 (二)纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算： 允许退还的增量留抵税额 = 增量留抵税额× 进项构成比例× 60% 进项构成比例，为 2019 年 4 月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票 (含税控机动 车销售统一发票 )、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵 扣进项税额的比重。 10.4 月 1 日起增值税率降率了 （一）增值税一般纳税人 (以下称纳税人 )发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 16% 税率 的，税率调整为 13%; 原适用 10% 税率的，税率调整为 9% 。 3/4 （二）纳税人购进农产品，原适用 10% 扣除率的，扣除率调整为 9% 。纳税人购进用于生产或者委 托加工 13% 税率货物的农产品，按照 10% 的扣除率计算进项税额。 三.原适用 16% 税率且出口退税率为 16% 的出口货物劳务， 出口退税率调整为 13%; 原适用 10% 税率 且出口退税率为 10% 的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为 9% 。 11.500 万以下固定资产允许一次性扣除 企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，