2019新制度下,工资发放会计处理(分步骤会计分录).doc

2019 新制度下，工资发放会计处理 一、预算下达后，通过单位计划录入申请零余额账户用款额度（附件：授权支付额度到账通知书） （财务会计） 借：零余额账户用款额度（实际申请额度金额） 贷：财政拨款收入（实际申请额度金额） （预算会计） 借：资金结存—零余额账户用款额度（实际申请额度金额） 贷：财政拨款预算收入（实际申请额度金额） 二、计算当月工资（附件：当月工资表） （财务会计） 借：业务活动费用—业务活动成本——基本支出（辅助核算“工资福利支出” ） ——基本工资（应发工资 -应发公积金 -单位缴 20% 养老保险） ——机关事业单位基本养老保险缴费（单位缴 20%部分） ——住房公积金（单位缴 12% 部分） ——绩效工资（基础性绩效 70%部分） ——医疗费（随工资发放的医疗补助） 贷：应付职工薪酬 ——基本工资（应发工资 -应发公积金 -单位缴 20%养老保险） ——社会保险费—基本养老保险缴费—单位缴费 20% ——住房公积金—单位缴费 12% ——绩效工资—基础性绩效工资（ 70%部分） ——医疗费补助 三、代扣基本养老保险缴费个人部分 8%、职业年金 4% （财务会计） 借：应付职工薪酬——基本工资（代扣养老个人 8%部分） ——基本工资（代扣职业年金个人 4%部分） ——基本工资（住房公积金个人 8%部分） 贷：应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险缴费——个人代扣代缴 （代扣养老个人 8% 部分） ——社会保险费——职业年金——个人代扣代缴（代扣职业年金个人 4%部分） ——住房公积金——个人代扣代缴（住房公积金个人 8%部分） 四、使用额度发放当月工资 （附件：授权支付回单、支票存根、代发清单） （财务会计） 借：应付职工薪酬——基本工资（代发清单所列金额） ——绩效工资—基础性绩效工资（ 70%部分，代发清单位所列金额） ——医疗费补助（代发清单位所列金额） 贷：零余额账户用款额度（ 授权支付回单金额） 同时缴住房公积金， 借：应付职工薪酬——个人住房公积金——单位缴费 12% ——个人住房公积金——个人代扣代缴 8% 贷：财政拨款收入（公积金 12%+8% 部分） （预算会计） 借： 事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费（辅助核算 ,工资福利支出下） ——基本工资 ——绩效工资 ——医疗费补助 贷：资金结存——零余额账户用款额度（ 授权支付回单金额） 同时缴住房公积金， 借：事业支出——财政拨款支出—基本支出—人员经费—工资福利—住房公积金（ 12%部分） —基本支出—人员经费—工资福利—基本工资（公积金 8% 部 分） 贷：财政拨款预算收入（ 12%+8% ） 五、缴养老保险 （附件：授权支付回单、养老缴费发票等） （财务会计） 借：应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险缴费——单位缴费 20% ——个人代扣代缴 8% 贷：零余额账户用款额度（ 授权支付回单金额） （预算会计） 借：事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费（辅助核算） ——机关事业单位基本养老保险缴费（单位缴 20%部 分） ——基本工资（代扣代缴 8% ） 贷：资金结存——零余额账户用款额度（ 授权支付回单金额） 六、缴职业年金（附件：授权支付回单、职业年金缴费发票等） （财务会计） 借：应付职工薪酬——社会保险费——职业年金——个人代扣代缴 4% 贷：零余额账户用款额度（ 授权支付回单金额） （预算会计） 借：事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费（辅助核算） ——基本工资（代扣代缴 4% ） 贷：资金结存——零余额账户用款额度（ 授权支付回单金额） 七、代扣代缴个人所得税（ （附件：授权支付回单、代扣代缴个税发票等） （财务会计） 借：应付职工薪酬——基本工资 贷：其他应缴税费——代扣代缴个人所得税 同时缴个人所税， 借：其他应缴税费——代扣代缴个人所得税 贷：零余额账户用款额度（ 授权支付回单金额） （预算会计） 借：事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费（辅助核算） ——基本工资 贷：资金结存——零余额账户用款额度（ 授权支付回单金额）