会计基础知识培训资料课件.ppt

固定资产清查的帐务处理 盘盈固定资产 例；盘点固定资产时，发现未入帐固定资产，同类固定资产市价20000元，估计折旧6000元。 借：固定资产 14000 贷 ；待处理财产损益-待处理固定资产损益 14000 经批准转销时 借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 14000 贷：营业外收入-固定资产盘盈 14000 固定资产盘亏 例：盘亏一设备帐面原值50000元，累计折旧15000元。 借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 35000 累计折旧：15000 贷：固定资产 50000 转销时 借：营业外支出-固定资产盘亏 35000 贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益 35000 主要经济业务－税费个人所得税 应纳税所得额 税率 1 不超过500元的 5 2 超过500元至2,000元的部分 10 3 超过2,000元至5,000元的部分 15 4 超过5,000元至20,000元的部分 20 5 超过20,000元至40,000元的部分 25 6 超过40,000元至60,000元的部分 30 7 过60,000元至80,000元的部分 35 8 超过80,000元至100,000元的部分 40 9 过100,000元的部分 45 （这里的应纳税所得额是以每月收入额减除费用八百元的余额或者减除附加减除费用后的余额。) 税费－个人所得税 举例：某人的本月收入是3000，那么他本月的个人所得税应该交纳多少 按照应纳税所得额的级差分解收入 扣除起征额 税率为5％的部分 10％部分 15％部分 3000＝800＋500＋1500＋200 应为 500×5％＝25 1500×10％＝150 200×15％＝30 合计为205元 税费－个人所得税 会计处理 1. 在代扣个人所得税时 借:应付工资 贷：其他应付款——代扣代缴个人所得税 2. 上缴代扣税金时 借:其他应付款——代扣代缴个人所得税 贷:银行存款 税费－增值税 是国家以销售的货物和应税劳务的增值额为征收对象而征收的流转税 特点 1、纳税人是我国境内销售、出口货物，或提供加工修理修配劳务的单位或个人。 2、只针对销售额中的增值部分征税。 3、实行多环节征税。 4、采用凭发票注明税款抵扣制度。 税费－增值税 实例：乙企业本月自甲企业买入1000元货物，然后卖给丙企业2000元，求增值税 分析：1）增值的部分是2000－1000＝1000元，按照税率17％缴纳的增值税费是170元 2）由于采用凭发票注明税款抵扣制度，所以实际的流程如下 付给甲货款1000 收到丙的货款2000 甲单位 乙单位 丙单位 外加付给甲进项税170 外加收到丙销项税340 所以对于乙来说利润是2000-1000 其中340-170=170由乙作为增值税上缴给国家 税费－增值税 会计处理： 买入货物 借：商品采购 1000 应交税金－应交增值税（进项） 170 贷：银行存款 1170 卖出货物 借：银行存款 2340 贷：销售收入 2000 应交税金－应交增值税（销项） 340 纳税时 借 应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 170 贷 应交税金-未交增值税 170 借 应交税金-未交增值税 170 贷 银行存款 170 九、主要损益类帐户的结转 将所有收入类帐户的余额转到本年利润的贷方 将所有费用类帐户的余额转到本年利润的借方 本年利润帐户期末余额在贷方表示本月取得的利润，在借方表示发生的亏损 年末将本年利润的余额转入未分配利润，进行利润分配的处理 十、 会计报表——概念 会计报表是根据会计帐簿的记录和有关资料，按照规定的格式，总括反映经济活动和财务收支情况和结果的报告