会计继续教育培训 —《小企业会计制度》.ppt

财 务 费 用 核算小企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。 为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内 中华人民共和国企业所得税法 第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。  中华人民共和国企业所得税法实施条例 第三十八条　企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：　　 （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；　　 （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第三十九条　企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。　 第四十九条　企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第一百一十九条　企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。　　 企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：（一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；（二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；（三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。　　 企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。　　 企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第一百二十一条　税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。　　 前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 营业外支出 核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失、捐赠支出、债务重组损失等 物资在运输途中发生的非常损失， 借:营业外支出 贷:在途物资等 《企业所得税法》规定 第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 　 （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 　 （二）企业所得税税款；  （三）税收滞纳金；  （四）罚金、罚款和被没收财物的损失；  （五）本法第九条规定以外的捐赠支出；  （六）赞助支出；  （七）未经核定的准备金支出； 　 （八）与取得收入无关的其他支出。 《实施条例》规定： 第五十一条　企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。　　  《实施条例》规定： 第五十二条　本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：　（一）依法登记，具有法人资格；　（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；　（三）全部资产及其增值为该法人所有；　（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；　（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；　（六）不经营与其设立目的无关的业务；　（七）有健全的财务会计制度；　（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；　（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。 《实施条例》规定： 第五十三条　企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。　　 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。　第五十四条　企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 例如： “营业外支出”科目列支本年度通过民 政部门向农村小学捐赠30万元 [解析] 企业通过政府、民政部门或非盈