纳税实务之销售环节纳税培训讲义.ppt

通过本章学习，了解营业税、城市维护建设税、教育费 附加、土地增值税、资源税的纳税人与征税范围，掌握各税 种的税率、计税依据与税额计算以及相关会计处理。熟悉各 税种的纳税申报与税款缴纳。;教学内容：;第一部分 营业税;（二）营业税征税范围;（三）营业税税目与税率;2、税率;营业税起征点的幅度规定如下： 1、按期纳税的，为月营业额1000—5000元； 2、按次纳税的，为每次（日）营业额100元。;（五）营业税的减免税优惠;1、计税依据的一般规定（加法）;2、计税依据的特殊规定（减法）; 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销 售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税 额。应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率;【例5-1】某银行第三季度取得贷款利息收入52 000 元，另外取得转贷利息收入26 000元。（银行属于金 融保险业，适用的营业税税率为5%），计算该银行第 三季度应纳营业税税额。;【例5-2】某歌舞厅7月份取得（营业收入320 000元， 其中： ）门票收入40 000元，台位费收入80 000元， 酒水收入200 000元。（歌舞厅属于娱乐业，适用的营 业税税率为20%，）计算该歌舞厅7月份应纳的营业税 税额。;【例5-3】某旅行社组织一旅游团收取旅游费42万 元，其中：为旅游者支付就餐费6.5万元，住宿费 10万元，交通费5万元，门票费3.5万元，支付给 其他接团旅游公司的旅游费8.4万元。旅行社属于 服务业，适用的营业税税率为5%，计算该旅行社 应纳营业税税额。;（1）建筑业的营业税需要按组成计税价格计算： 3 000×50%×（1+20%）÷（1-3%）×3% =55.67（万元）（自建自用建筑物） （2）销售不动产的营业税： 2 400×5%=120（万元）;三、营业税的申报表填制与缴纳;四、营业税的账务处理; 纳税人提供应税劳务时，应按照营业额及其适用 的税率计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”科 目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。; 纳税人转让无形资产时，应按收到的金额借 记“银行存款”科目、按该项无形资产账面累计摊 销金额借记“累计摊销”科目、按该项无形资产账 面减值准备金额借记“无形资产减???准备”科目、 按该项无形资产账面余额贷记“无形资产”科目、 按计算的应纳营业税金额贷记“应交税费——应 交营业税”科目、按差额借记“营业外支出”或贷 记“营业外收入”科目。;【例5-6】甲公司将其购买的一专利权转让给乙公司， 该专利权的成本为600 000元，已摊销220 000元，已 计提减值准备50 000元，实际取得的转让价款为400 0 00元，款项已存入银行。甲公司相关会计处理如下：; 纳税人销售不动产时，应按出售收入及其适用的 税率计算应交营业税，借记“固定资产清理”科目，贷 记“应交税费——应交营业税”科目。;【例5-7】问鼎煤炭开采有限公司2009年9月出售一栋 办公楼，出售收入320 000元已存入银行。该办公楼的 账面价值为400 000元，已提折旧100 000元，未计提 减值准备；出售时用银行存款支付清理费用5000元。 该企业的有关会计处理如下 ;3）支付清理费用时： 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 4）计算应交营业税： 320 000×5%=16 000（元） 借：固定资产清理 16 000 贷：应交税费——应交营业税 16 000 5）结转销售该固定资产的净损失： 借：营业外支出 1 000 贷：固定资产清理 1 000; 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的， 自期满之日起15日内申报纳税时，按应纳税额借 记“应交税费”科目、贷记“银行存款”科目。 纳税人以5日、10日或者15日为一个纳税期 的，自期满之日起5日内预缴税款，预交时借记 “应交税费——应交营业税”科目、贷记“银行存 款”科目；于次月1日起15日内申报纳税并结清 上月应纳税款时，按应补税额借记“应交税费— —应交营业税”科目、贷记“银行存款”科目。;第二部分 土地增值税;（三）土地增值税的税率; 土地增值税是按照纳税人转让房地产所取得的 增值额和规定的税率计算征收。;（1）房地产转让收入（略） 根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定， 纳税人转让房