商业连锁超市课件.ppt

大型商业连锁超市商业模式对于税收法律关系的影响 内容： 一、大型商业连锁超市的商业模式及其特点 二、大型商业连锁超市商业模式的设计对税收工 作的影响 三、大型商业连锁超市模式涉及的税务管理问题 四、大型商业连锁超市模式涉及的税务稽查问题 一、 大型商业连锁超市的商业模式及其特点 （一）超市和大型商业连锁超市 （二）大型商业连锁超市的商业模式的特点 1、商业模式的两大类 2、我国大型商业连锁超市的商业运行的特点 （一）超市和大型商业连锁超市 超市，是实行自助服务和集中式一次性付款的销售方式、并用系统分工原理对经营过程进行专业化改造的零售业态。 超市的典型商业模式主要包括下列三种形式：直营连锁、特许连锁、自愿连锁。 连锁经营在我国的发展时间相对较短，特别是特许连锁和自愿连锁的方式尚没有大规模的发展。而直营连锁的模式则在我国以大卖场的方式发展迅速。直营连锁是以同一个投资主体统一管理，在各地开设分店，统一形象设计，统筹管理，统一核算，统负盈亏，总部对分店拥有全部的所有权和经营权。 （二）大型商业连锁超市的商业模式的特点 1、商业模式的两大类 　（1）运营性商业模式 　（2）策略性商业模式 2、我国大型商业连锁超市的商业运行的特点 （1）在经营方面的特点 主要表现在经营面积、经营品种、商品组合、价格定位、商品配送、人力资源、对供货商货物还款账期设置、供应商和供应商关系建立、场地综合利用、资源互补等方面。 （ 2）在企业管理方面的特点 主要表现在综合管理、财务管理与其他经营管理要素的耦合、资源管理和信息管理非常先进等方面。 超市的资源信息管理值得税务机关注意：一是数据输入的地点和管理地点不一致，使得数据在输入前有一个处理的空间，也就是数据输入真实性的问题。二是可扩展套件的部分，也就是在超市的系统中，如果嵌入套件，这些信息可能出现根据程序的相应处理，也就是数据输入后可能存在人为处理问题。 不能排除企业进行以下处理： ①利用可扩展的套件进行账务处理，一些超市使用的财务软件能隐瞒销售金额偷税，主要有以下几种： ——利用可扩展套件自行设置折扣率。有的软件可由超市随意设定一个折扣率，对销售产品在记账时自动打折，然后生成两套不同的帐，不打折的一套（真帐）用于自己核算，打折的一套（假帐）用于向税务机关申报、纳税。 ——隐瞒销售收入。有的超市财务软件将部分收银员的收银记录隐藏，只有用系统管理员的最高权限才能查询，普通管理员权限无法查询。 ——删除软件数据。在每月结完上月的帐后，就立即删除数据，财务软件留存的，只有本月的数据，令税务机关无法得到相关数据和取证。 ②另设单机收款，单机取得的收入未按规定入账申报。有的超市在系统外单独设置收款机，对部分商品（一般是联营柜台）商品单独收款，单独进行核算，从而隐瞒收入。或者在经营场地内为名烟名酒、茶叶、保健品等商品单独设立销售专柜，收款时不通过POS机，而是直接在柜台上交付现金，并单独进行核算，隐匿收入。  二、大型商业连锁超市商业模式的设计对税收工作的影响 （一）卖场内不同的经营主体对纳税主体的影响 （二）企业以不同毛利模式控制增值税、营业税的税基 （三）不断扩张规模，寻求统一纳税调控所得税和增值税 （四）法人分立以谋取企业所得税、维护建设税、教育费附加等税收利益 （五）以自营的方式选择向小规模纳税人购买农产品取得增值税抵扣 （六）成立独立的配送中心进行流转税和企业所得税调控 （七）进行广告代理，出租广告场地和设施，以获得所得税利益 （八）在促销活动中混同合同关系，取得增值税和企业所得税利益 （九）进行特殊财务处理，影响企业应纳的增值税额 （一）卖场内不同的经营主体对纳税主体的影响 1、自营方式下的纳税主体 超市是当然的纳税主体 2、租赁方式下的纳税主体 租赁方是独立的纳税主体 3、联营方式下的纳税主体 首先，在联营的模式之下，商品货款是超市收的，发票也由超市开具，超市方是当然的纳税主体。 其次，有些联营方不能够从生产厂家取得专用发票，商场对此一般采用两种管理办法：一是将需要代扣代缴的4％增值税含在扣点中；二是在扣点之外再按分