金融机构往来的核算培训课件.ppt

章金融机构往来的核算 ;本章概述;第一节 商业银行与中央银行往来的核算;一、商业银行准备金存款账户的开立;（一）商业银行准备金的概述;（二）会计科目设置;（二）会计科目设置;二、商业银行存取款项的核算;二、商业银行存取款项的核算;二、商业银行存取款项的核算;三、缴存存款的核算;三、缴存存款的核算;三、缴存存款的核算;例1;答案;三、再贷款与再贴现的核算;三、再贷款与再贴现的核算;（二）会计科目设置;（三）再贷款的核算;（三）再贷款的核算;例题;答案;练习题;（四）再贴现业务的核算;（四）再贴现业务的核算;（四）再贴现业务的核算;练习题;答案;接上…;接上…;第二节 商业银行同业往来的核算 ;一、全国电子联行往来的核算 ;电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映”的做法。 电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入电子联行往来处理。 ;人民银行总行设立电子联行资金清算总中心，各地分行设立资金清算分中心。各分中心受理联行汇划业务，直接发送总中心。 办理电子联行往账的行称发报行，办理电子联行来账的行称收报行，清算总中心即人民银行总行称转发行。各金融机构受理异地汇划业务，发出汇划业务的行称汇出行，收到汇划业务的行称汇入行。 汇出行应将汇划的资金划转到其所在地的清算分中心，即发报行，由发报行直接发送清算总中心即转发行，再由转发行划往汇入行所在地的清算分中心即收报行，最后由收报行将资金划入汇入行。 汇入、汇出资金由人民银行当即清算，汇划款项与资金清算同步进行。 ;具体做法为： 汇出行将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行。汇划款项与资金清算同步进行。;（二）会计科目与会计凭证 ;2、会计凭证 （1） “电子联行往账清单”。一式两联。第一联发报行做记帐凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。 （2） “电子联行来账清???”。一式三联。第一联为来账卡片，第二联由收报行做记帐凭证的附件，第三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。 （3） “电子联行转汇清单”。一式三联。第一联为录磁依据，第二联为记帐联，第三联为回单，由发报行加盖转乞章后退回汇出行。 ;（三）电子联行业务的核算 ;2、发报行的核算 发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转帐手续并清算资金。对于代付业务（划收款业务），会计分录为： 借：电子联行往账 贷：××商业银行存款——汇出行 如为代收业务（划付业务),会计分录相反。;转帐后，发报行通过信息网络发往转发行，在收到转发行发回的收电回执后，电子计算机对已发的往账借方、贷方笔数和金额进行累加。每日营业终了，发报行发出往账结束包和转发行对清当日往账，收到正确回执后，填制转帐传票办理转帐。;如为代付业务，会计分录如下： 借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账 如为代收业务，会计分录为： 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来 ;3、转发行的核算 转发行收到发报行的往账信息后，向发报行发送收电回执，并验证收报行的收电回执。每日营业终了，转发行收到发报行的结束包后，应即刻向收报行发送结束包，并同收报行和发报行对清帐务。往来账轧平后，转发行打印“电子联行往来平衡表”，并汇总各联行的借贷资金。汇总的各行借贷资金余额合计应相符。每月，由转发行和收报行和发报行对账，若发现不符，应立即查明。 ;4、收报行的核算 收报行收到电子联行的来账信息，并经审查无误后，向转发行发送收电回执，并根据来账信息按汇入行打印电子联行来账清单，逐笔核押无误后，办理转帐。如为代付业务，会计分录为： 借：××商业银行存款 贷：电子联行来账 如为代收业务，会计分录相反。 ;每日营业终了，收报行据转发行发来的来账结束包对清当日来账笔数及累计金额，并编制转帐传票办理转帐。如为代付业务，会计分录为： 借：电子联行来账 贷：电子清算资金往来 如为代收业务，会计分录相反。;5、汇入行的核算 汇入行收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，经审核无误后，编制传票办理转帐。如为代付业务，会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—付款人户 贷：存放中央银行款项 如为代收业务，会计分录相反。;练习;2.南京某银行2月7日收到开户单位长远