国际技术贸易之技术贸易中税费.ppt

* 供方 印花税 技术合同金额 营业税 所得税 受方 * 印花税 印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。 　　应纳税额=计税金额*税率， 　　应纳税额=凭证数量*单位税额。 * 税率 * 税率 购销、技术和建安， 合同贴花万分三； 租赁、仓储与保险， 千分之一是正点； 借款合同记清楚， 一万只收零点五； 其它合同、资金账， 万分之五都一样。 还有证照与账簿， 按件贴花五元正。 * 营业税 纳税人提供工程服务，向顾客收取的全部价款和价外费用的总和，又称营业额。 * * * 所得税---个人 个人： 工资 劳务 * 1600起 * 个人在中国境内从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得也应缴纳个人所得税。 每次收入不超过四千元的减除费用八百元 20%（Y-800), Y=4000。 超过四千元的减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，按百分之二十的税率计算纳税。 20%*（1-20%）=16%, Y4000 个人一次取得的劳务报酬，其应纳税所得额超过二万元至五万元的部分依照应纳税额加征五成，超过五万元的部分加征十成。 * 所得税率----企业 供方：中企 33% 27% 18% 法定税率和优惠税率两种。 法定税率是33%； 年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。 年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收； 供方：外企所得税 2年免3年减半，15%， 24%， 33% 股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得预提税 10% 优惠政策—高新技术行业/科技园区/特区/开发区 * 地区优惠 深圳、珠海、汕头、厦门、海南特区，上海浦东经济开发区，国务院批准的高新技术产业开发区内经有关部门认定为高新技术企业的纳税人，减按15%的税率缴纳所得税。 14个沿海开放城市，18个沿边、内陆省会城市和5个长江沿岸城市，以及北京市的中外合资、合作企业适用15%(经济技术开发区)和24%(老市区)的税率。 十四个沿海开放城市是指：大连、秦皇岛、天津、烟台、青岛、连云港、南通、上海、宁波、温州、福州、广州、湛江、北海。 十八个沿边、内陆省会城市是指：乌鲁木齐、南宁、昆明、哈尔滨、长春、呼和浩特、石家庄、太原、合肥、南昌、郑州、长沙、成都、贵阳、西安、兰州、西宁、银川。 五个长江沿岸城市是指：重庆、岳阳、武汉、九江、芜湖。 * 行业优惠 生产性企业、先进技术企业、产品出口企业，以及从事能源、交通、港口建设等企业等 * * 对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外籍企业和外国个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业取得的收入，免征营业税。 对企业(包括外商投资企业和外国企业)引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同规定向境外支付的软件费，免征关税和进口环节增值税。 企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得年净收入在30万元以下的；暂免征收所得税。 * 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 关于贯彻落实《中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知，财政部/税务总局 《中华人民共和国合同法》第十八章-技术合同 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》。 * 作业 起草一份专有技术转让合同，中文 技术名称：打印机清洗剂配制专有技术 卖方：自定公司（名称/地址/电话/传真/网址/银行账号） 买方：John Smith, CEO, Company A, Build 205, No.100 M Street, Los Angeles, CA 90032，T:(323) 343-3000 * 一、技术贸易中使用费所得税的特点 世界大多数国家对纳税人征收所得税是针对纳税人的一切收入。 所得税的征收涉及双重管辖权。 技术使用费所得税的跨国征收，涉及到有关国家主权、税收和国家间税收利益的分配。 国内收入和国外收入 第6.1节 对技术使用费征税的国际惯例 第6章 技术贸易中的税费