内容五小企业会计准则实务操作.pptVIP

小企业会计准则实务操作 畅捷通信息技术股份有限公司 李强翔 结合实务讲解《小企业会计准则》（2013） 针对《小企业会计准则》（2013）与《小企业会计制度》（2004）的变化讲解 实务 采购业务 销售业务 消耗性生物资产 生产性生物资产 无形资产 周转材料 建筑施工 外币业务 固定资产 盘盈盘亏 接受捐赠 政府补贴 01 采购业务-计划价 例01-01 （采购） A企业购入原材料甲80公斤，货物和发票都已收到，货款 3500，增值税595，原材料甲计划价是50元 小企业会计准则规定 材料采购科目，核算小企业采用计划成本进行材料日常核算，购入材料的采购成本 ； 验收入库材料发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记材料成本差异科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。 分录 材料采购科目根据实际成本入账 借：材料采购 3500 应交税费-应交增值税 595 贷：应付账款 4095 收到发票账单的收料凭证 （实际成本小于计划价） 借：原材料 4000 贷：材料采购 3500 材料成本差异 500 01 采购业务-计划价 例 01-02 （领用、结转差异） 生产领用50公斤，月底结转差异 小企业会计准则规定 按月结转发出材料应负担的材料成本差异， 本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划成本）×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差 异率 分录 生产领用50公斤，按计划价领用 借： 生成成本 2500 贷：原材料 2500 月底结转发出材料应结转的差异 （假设月初差异为0，结存计划价成本为0） 差异率=500/4000=80% 结转差异= 2500*80%=200 借： 材料成本差异 200 贷：生产成本 200 01 采购业务-无法支付应付款 例 01-03 A企业购入材料的应付款4095元，由于种种原因已确认不用支付 小企业会计准则规定 确实无法偿付的应付款项，计入营业外收入 分录 借：应付账款 4095 贷：营业外收入 4095 01 采购业务-损耗 例 01-04 A企业采购原材料的运输过程中发生了损耗。在供应商出厂的时候甲材料2000公斤，每公斤单价50元，而材料进厂之后，再次计量甲材料1900公斤，超出了正常合理损耗。经确认，供应商应承担60公斤，另40公斤责任不明 小企业会计准则规定 应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺，借记“应付账款”或“其他应收款”科目，贷记材在途物资或材料采购；自然灾害等发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，先记入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再作处理。 分录 借：应付账款 3000 待处理财产损溢 2000 贷：在途物资 5000 02 销售业务-确认应收款 例 02-01 2011年3月12日，A企业向销售一批商品，产品售价为5000元，增值税税率为17%。成本价 1500商品已经发出并且办妥托收手续。2011年4月15日B公司向A公司支付全部款项 小企业会计准则规定 小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应收金额，借记 应收账款科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额， 分录 2011年3月12日，发出商品时： 借：应收账款 5850