公司基本经济业务核算.ppt

(5) “投资收益”账户 该账户属于损益类账户,用来核算企业对外投资活动所取得的收益或发生的损失。其贷方登记对外投资取得的收益，借方登记对外投资发生的损失,期末若为贷方余额（投资净收益）则应转入“本年利润”账户贷方；若为借方余额（投资净损失），则应转入“本年利润”账户借方，经期末结转后，本账户应无余额。该账户应按投资种类设置明细账，进行明细分类核算。 (6) “营业外收入”账户 该账户属损益类账户，用来核算企业取得的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。其贷方登记发生的各项营业外收入，借方登记期末转入“本年利润”账户贷方的数额，结转后本账户无余额。该账户应按收入项目设置明细账，进行明细分类核算。 (7) “营业外支出”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。其借方登记发生的各项营业外支出，贷方登记期末转入“本年利润”账户借方的数额，结转后本账户应无余额。该账户应按支出项目设置明细账，进行明细分类核算。 (8) “所得税”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业所得税费用。其借方登记发生的所得税费用，贷方登记应冲减的所得税费用及期末结转入“本年利润”账户借方的数额，结转后本账户无余额。该账户不进行明细分类核算。 (9) “本年利润”账户 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业在年度内实现的净利润或发生的亏损额。其贷方登记期末转入的各类收入，借方登记期末转入的各类费用，如收入大于费用，即为贷方余额，表示实现的净利润；费用大于收入，即为借方余额，表示发生的亏损。在年度内，该账户余额不予结转，表示年初至本期末止累计实现的净利润或累计发生的亏损。年度终了，应将该账户的累计贷方余额或累计借方余额分别转入“利润分配——未分配利润”账户贷方或借方。年度结转后，本账户应无余额。该账户不作明细核算。 (10) “利润分配”账户 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业净利润的分配或亏损弥补情况。其借方登记企业按规定提取的法定盈余公积、法定公益金及向投资者分配的利润以及年终转入的年度亏损额，本账户平时一般无贷方登记内容，年终贷方登记转入的全年实现的净利润。年终结转后本账户若为贷方余额，表示企业历年积存的未分配利润，若为借方余额，表示企业累计尚未弥补的亏损。 (11) “盈余公积”账户 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积及运用情况。其贷方登记提取的各项盈余公积，借方登记用法定盈余公积弥补亏损或转增资本而减少的盈余公积；期末余额在贷方，表示企业盈余公积的结余额。该账户应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细分类核算。 (12) “应付利润”账户 该账户属于负债类账户，用来核算应付给投资者的利润。其贷方登记企业决定应向投资者分配的利润数额，借方登记实际支付给投资者的利润数额；期末贷方余额，表示企业尚未支付的利润数额，若为借方余额，则表示企业多支付的利润数额。该账户应按投资者的名称设置明细账，进行明细分类核算。 3.5.3 利润形成及利润分配主要经济业务核算举例(1)利润形成业务核算举例[例3-32]企业将多余材料一批出售,价款为8000元,增值税为1360元,价税款收存银行。借：银行存款 9360 贷：其他业务收入 8000  应交税金—增值税-销项税额 1360[例3-33]结转上述出售材料的实际成本4500 借：其他业务支出 4500 贷：原材料 4500 [例3-34]企业收到大光公司债券利息10000元存入银行。 借：银行存款 10000 贷：投资收益 10000 [例3-35]企业收到甲单位违约金5000元存入银行。 借：银行存款 5000 贷：营业外收入 5000 [例3-36]企业用现金1500元支付子弟校经费。 借：营业外支出 1500  贷：现金 1500 [例3-37]期末将各收入账户余额予以结转。依前述经济业务，企业本月实现主营业务收入340000元，其他业务收入8000元，投资净收益10 000元，营业外收入5 000元。 借：主营业务收入 340000 其他业务收入 8000 投资收益 10000 营业外收入 5000 贷：本年利润 363000  [例3-38] 期末结转各费用账户（暂不包括所得