单位福利概述.ppt

《劳动合同法》第四十七条 经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。 劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。 计算辞退补偿金 例题：A先生在45岁初加入了X公司，当年年薪6万元，以后年均增长5％，45－55岁年末在公司工作满11年时被辞退。请计算A先生的辞退补偿金。 辞退金=最后12月平均工资×司龄（12年封顶） 已归属权益的定义：不以未来雇佣为条件的员工福利，即个人已经获得的不可撤销的福利给付。 已归属权益的特征： 个人产权受法律保护，不可撤销和剥夺； 不因劳动关系终止而撤销，员工携带权受法律保护； 不因员工退出劳动市场而撤销。 未归属应计权益的定义：员工基于以往为公司提供的服务而获得的，但因未满足受益资格而尚未归属的福利。 未归属应计权益可能的归属： 员工履行相关义务并满足受益资格后，雇主供款归属员工所有。 在员工未能履行相关义务即离开用人单位后，视为员工放弃福利权益，雇主供款归属员工福利计划所有。 基于法定条件和员工劳务将来可能获得的福利。 所谓预期，包括劳动合同的有效期限、员工达到退休之前的就业期限。 预期福利是员工职业生涯设计的组成部分。 例题：某公司企业年金方案规定： 企业每月按个人工资总额2%向员工个人账户缴费。 企业缴费归属条件：在公司服务满3年归属30％，5年归属50%，7年归属100%。 刘先生月薪1万元人民币，暂不考虑增长率；他为公司服务满2年时若离开公司，有多少雇主缴费已归属？满3年时已归属和未归属应计福利是多少？ 第2年底离开，视为放弃权益，可携带雇主缴费额为0，未归属应计养老金=10,000×2%×12×2=4,800（元） 第3年底离开，需要考虑两部分福利： 已归属养老金=10,000×2%×12×3×30%=2,160（元） 未归属应计养老金=10,000×2%×12×3×70%=5,040（元） 其中，5,040元为刘先生放弃的福利权益；2,160元是在第三年底时点上已归属刘先生的福利权益。 （1）已归属权益的累计养老金 （2）已归属权益的预计养老金 第五节 第六节 单位福利的财务规则 单位福利的管理 第四节 单位福利的税收政策 第一节 单位福利的概念 第二节 单位福利的类型 第三节 单位福利的法律规范 合格计划 符合法定条件 满足报备要求：经过审查和注册 具有税收优惠待遇：减税、免税和延期纳税 非合格计划 除此之外，为非合格计划 单位福利计划涉及储蓄、投资和支付三环节。征税即T（taxation）、免税即E（exemption）。 按三环节是否征税，分为EEE、TTT、EET、ETT、TEE、TTE等，体现政策不同动机和导向，产生不同的结果。 对用人单位的影响分析 对员工个人的影响分析 EET TEE TTE ETT EEE TTT 1. 养老储蓄的个人收入 100 100 100 100 100 100 2. 养老储蓄个人所得税 - 25 25 - - 25 3. 养老金储蓄额 100 75 75 100 100 75 4. 5年养老金运营收入 61.05 45.79 43.56 58.08 61.05 43.56 5. 5年养老金运营收益个人所得税 - - 10.89 14.52 - 10.89 6. 5年后养老金总额 161.05 120.79 107.67 143.56 161.05 107.67 7. 领取养老金个人所得税 40.26 - - 35.89 - 26.92 8. 退休时养老金领取额 120.79 120.79 107.67 107.67 161.05 80.75 注：个人所得税25%，投资回报率10%，不存在通货。 税收优惠退休计划外的储蓄 退休计划之外，1美元税前工资投资T年之后将获得： 这里， 为个人所得税率， 为年度税前回报率。 投资收益和出资额的递延纳税效果 投资收益和出资额的纳税递延，即1美元税前工资投资到一个税优退休计划中，经过T年之后将变为： 这里， 为个人所得税率， 为年度税前回报率。 对比公式（1），表明税优退休计划下储蓄和在税优退休计划外储蓄之间的本质差别，即税前和税后回报率的差别。 例题：1,000元税前列支，运行25年，平均投资收益率8%，利息税率20%，则 延期征税后的投资收益为： 即期征税后的投资收益