成本费用控制策略与方法方案.ppt

价值工程运用的程序： 选择产品对象（新产品、产量大、成本高、问题多的产品） 进行功能评价（计算功能系数） 确定总目标成本 计算价值系数 计算成本降低额 价值工程运用的实例： 某企业甲产品成本计算表： 零部件 功能系数 目标成本 实际成本 价值系数 成本降低 A 0.367 3850 B 0.114 1390 C 0.166 1270 D 0.284 2005 E 0.069 985 合计 1 7060 9500 0.74 2440 6、战略成本控制法 属性 传统成本控制 战略成本控制 目标 特定目标 竞争优势 范围 狭窄 广泛 时间 短期 长期 频率 定期 经常持续 形式 事后反应式 事前行动式 对象 某个成本费用项目 价值链 战略成本控制的程序 竞争战略 关键指标 关键成功因素 战略成本控制 识别价值链活动 成本动因 降低成本或增加价值 战略成本控制的实例分析 指标类别 成功指标及关键成功因素 财务指标 销售增长率、利润增长率、股利增长率、现金流、股票价格增长、债权与信用等级 顾客指标 市场份额及增长率、顾客服务、准时送获、顾客满意度、品牌认同等 内部过程指标 产品或服务质量、高生产率、技术革新、生产经营周期、废品减少、安全事故减少等 创新与学习指标 高层经理素质、企业文化、员工发展、教育培训、生产经营创新、管理创新 战略成本控制的实例分析 价值链环节 主要作业活动 分析降低成本或增值的可能 设计 研究开发 取得材料 采购 组装部件 组装、测试等 制造 加工、装配、包装、运送完工产品 分销 批发、零售、代理 售后服务 培训、退货、索赔、修理等 7、作业成本控制法 作业成本控制法（ABM）：通过对作业活动及成本动因的分析，确定如何降低成本和增加顾客价值。 概念 说明 作业 企业内部一些系列的行动、活动或工作，如开具发票、发运货物、机器运转、行政管理等 成本动因 概念 导致某项作业的成本变动因素，如工作时数、订单人数、发送产品数量、运输数量等 作业基础 与特定的生产作业相联系：如机器准备、产品检查、包装等 数量基础 在总体水平上制定的：产品数量、直接人工工时等 约束性 战略决策形成的 选择性 短期经营决策形成的 作业成本控制的实例分析 作业 成本动因 数量 分配率 分配额 获得订单 订单数量 5000 100/份 500000 复印/传真 份数 3000 1/份 3000 长途电话 次数 150 10 /份 1500 收款 发票数量 500 5/本 2500 质量控制 检验数量 1000 2/件 2000 8、生命周期成本控制法 成本都高的行业：制药业、汽车制造业 上游成本高的行业：计算机软件、专用设备行业 下游成本高的产业：零售业、化妆品和卫生用品行业 　研究开发 　设计 　生产 　营销 　客户服务 上游成本 下游成本 9、业务流程成本控制法 通过流程重组，并结合ERP方案，寻找降低成本的途径。 案例：福特汽车公司再造采购流程，减少人员20%。 再造前流程： 订购 签约发货 验收 订单 货物 审核付款 货款 发票 订单副本 验货单 再造后流程： 业务流程再造的特点： 1、以最大限度满足顾客需求为核心 2、面向流程变革 3、采用先进的管理理论和技术 4、大幅度改善业绩 订购 签约发货 验收 订单 货物 数据库 货款 收货资料 数据库 企业主要经营指标完成情况评价 现金净流量 信用/收款 资产管理 融投资 利润 资源分配/效率 成本费用控制 采购/销售 收入 产品/服务 质量 顾客满意度 订单 公司形象 价格策略 顾客需要 企业战略实施评价 财务 计划 财务 控制 业绩 考评 激励 会计信息系统 内部管理报表 财务管理基础 目录 低层次的思考只是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、系统地看待所有的事物。成本控制也是如此。 公司成本费用管理基础 1. 公司成本费用控制概述 2. 公司成本费用控制方法 3. 公司成本费用控制的实施 4. 1、成本费用结构的控制 经营杠杆率＝　　　边际利润 边际利润－固定成本 　或＝利润增减%/销售增减% 销售变动% 固定成本% 利润 销售增减%×经营杠杆率＝利润增减% 例：某公司99年和2000年有关数据如下： 年度 销售收入 变动成本 固定成本 利润 2000 A方案 100 40 30 30 B方案 100 20 50 30 2001 A方案 120 48 30 42＋40% B方案 120 24 50 46＋53% 2、采购业务成本控制 采购组织 供应商管理 采购成本 采购计划 应付帐款 合同管理 采购分析 请购 供应商 订单 验收 结算 优化采购业务流程，降低采购成本的途径 采购计划流程 采购战备 采购策略 采购政策 采购计划 变化因素修正 采购实施 销售计划 生产计划