成本核算流程图[1]方案.ppt

原始凭证 人工凭证 其他费用分配表 原材料汇总表 其他费用凭证 材料凭证 工资结算汇总表 原材料汇总分配表 登记明细账 折旧费用分配表 工资及福利费用分配表 填制记账凭证 动力费用分配表 辅助生产费用分配表 基本生产成本明细账 制造费用分配表 制造费用明细账 辅助生产成本明细账 废品生产成本计算表 铸造车间明细账 直接材料 直接人工 制造费用 废品损失 完工半成品 金工车间明细账 直接材料 直接人工 制造费用 在产品成本 半成品成本 组装车间明细账 直接材料 直接人工 制造费用 废品损失 在产品成本 完工成品成本 月末在产品成本 自制半成品库 领用 分项逐步结转分步法 成品仓库 生产部门 非生产部门 材料 共同消耗 独自消耗 用途 直接消耗 一般消耗 基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 制造费用 厂部 管理费用 管理费用 铸造车间 金工车间 组装车间 供汽车间 机修车间 直接消耗 一般消耗 生产部门 非生产部门 人工 参与加工N种 单独加工 分配 生产工人 非生产工人 基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 制造费用 厂部 管理费用 管理/销售费用/在建 铸造车间 金工车间 组装车间 供汽车间 机修车间 参与加工N种 单独加工 生产工人 非生产工人 工程部门 在建工程 销售部门 销售费用 折旧费 动力费 其他费用 共同消耗 单独消耗 分配 生产工艺 非生产工艺 基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 制造费用 厂部 管理费用 管理/销售费用/在建 铸造车间 金工车间 组装车间 供汽车间 机修车间 共同消耗 单独消耗 生产工艺 非生产工艺 其他费用 工程部门 在建工程 销售部门 销售费用 核算方法 其他费用 人工费用 材料费用 直接计入、平均计入或按定额消耗量比例法 机器工时比例法，生产工时比例法，定额工时比例法等 按计件工资和计时工资的比例分配， 计件工资=应付计时工资*计件工资分配率； 应付计时工资=实际工作小时数*小时工资率； 分配率=应付计件工资工资总额/集体职工工资之和 应付计件工资=（合格数+料废数）*计件单价 个人计件 分配计入 直接计入 分工作日和自然月份 应付工资=月标准工资-缺勤天数*日工资 日薪制 定额消耗总量=数量*单位消耗定额 分配率=应分费用总额/定额消耗总量 应分配额=定额消耗量*分配率 月薪制 计件工资 计时工资 定额耗用量比例法 产品产量比例法 产品重量比例法 应付工资=出勤日数*日工资 分工作日和365天 集体计件 分配计入 直接计入 分配 基本生产成本明细账 XX车间—XX产品 单位：元 XXX年 摘要 直接材料 直接人工 制造费用 废品损失 合计 月 日 辅助生产成本明细账 XX车间 单位：元 XXX年 摘要 材料费 人工费 折旧费 等等 合计 月 日 制造费用明细账 XX车间 单位：元 XXX年 摘要 材料费 人工费 折旧费 等等 合计 月 日 再对外分配 辅助生产费用 先对内分配 单位成本=自身总成本/对外劳务量 不考虑各辅助车间之间相互提供劳务的情况 计划分配法 代数分配法 先按计划分 计划成本=计划单位成本X数量 直接分配法 再结转差额 差额小 差额大 计出成本，按受益原则填制记账凭证及登记明细账。 分到除辅助车间外的受益单位 记入管理费用 交互分配法 单位成本=自身总成本/总劳务量 单位成本=对外总成本/对外劳务量 列方程，解出各辅助车间的单位成本，单位成本=总成本/总劳务量 再求实际成本 实际成本=自身总成本+应承担的其它辅助成本（按计划价计算） 辅助生产成本——供汽车间 辅助生产成本——机修车间 基本生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 交互分配 分配 归集 归集 分配 没有余额 没有余额 对 外 分 配 制造费用明细账 金工车间 铸造车间 补充 组装车间 分配率=分配总金额/金工车间生产工人工时 生产工时比例法 分配率=分配总金额/铸造车间人工工资 直接人工比例法 分配率=分配总金额/组装车间生产工人工时 生产工时比例