个人所得税ppt课件(1).ppt

独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得的范围，年终奖金和劳动分红不论种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。 因此，张某的工资、薪金总所得＝1500+2500+400＝4400元 应纳税所得额=4400-3500元=900元 其应纳税额＝900×3％＝27元 五、个人所得税的计算 3．全年一次性奖金的计税方式 （1）适用范围 （2）计算方式： ——单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税： ——税率的确定 五、个人所得税的计算 某单位郭先生2008年12月取得工资薪金3000元，同时取得年度年终奖120500元，则郭先生12月份应纳个人所得税多少元？ （1）年终奖因当月工资小于3500元，因此，应先扣除当月工资薪金所得与费用扣除额的差额：120500-（3500-3000）=120000元 （2）年终奖税率确定： 120000÷12=10000元 因此，适用税率为25% 应纳税额=120000 ×25%-375元= 23625元 五、个人所得税的计算 （二）个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 1．计算公式： 个体工商户的生产、经营所得的应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （1）应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失 五、个人所得税的计算 老刘为从事餐饮服务的个体工商户，2007年取得利润100000元，其中支付工人工资15000元，经营各项费用共10000元，场地租金12000元，向银行支付贷款2000元。则老刘本月应缴纳多少个人所得税？ 应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失 =100000-15000-10000-12000-2000-3500×12 =19000元 本月应纳税额=19000×10%-250元=1650元 五、个人所得税的计算 2．个人独资企业、合伙企业投资者的应纳税额 （1）纳税主体的确定 （2）投资者个人地纳税义务 ——个人独资企业的投资者 ——合伙企业的投资者 （3）生产经营所得的确定 （4）成本、费用的扣除 五、个人所得税的计算 顺风机械厂是甲、乙出资设立的合伙企业，出资比例为3：2。该厂2012年实现营业收入为100万。其中发生生产成本22.5万，支付工人工资3.5万元，经营各项费用共10万元，场地租金4.5万元，向银行支付贷款利息2万元。甲、乙当年应缴纳多少个人所得税？ 五、个人所得税的计算 顺风机械厂是甲、乙出资设立的合伙企业，出资比例为3：2。该厂2012年实现营业收入为100万。其中发生生产成本22.5万，支付工人工资3.5万元，管理费用共10万元，场地租金4.5万元，向银行支付贷款利息2万元。甲、乙当年应缴纳多少个人所得税？ 该厂的生产经营所得为： 100万-22.5万-3.5万-10万-4.5—2万-3500 ×12×2=49.1万 甲的应纳所得额=49.1×3/5=29.46万元 乙的应纳税所得额=49.1×2/5=19.64万元 五、个人所得税的计算 （三）企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税额 1．应纳税所得额的确定 2．费用扣除 五、个人所得税的计算 （三）企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税额 周名在2010年3月承包了北京市某公司投资的陇海饭店，双方签订了承包经营合同，根据合同规定，周名每年向公司交承包费10万元，盈亏自负。2012年底，饭店税后盈利15万元。该年度周名应缴纳多少个人所得税？ 五、个人所得税的计算 （三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 （4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入一800元）×20％； （4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入×（1－20％）×20％ 例：某歌唱演员在某餐厅驻唱，每周工作3天，每日取得报酬1200元。2012年3月作为某产品的代言人拍摄广告，取得广告费6万元。本月应缴纳多少个人所得税？ 五、个人所得税的计算 (四）稿酬所得 （每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入－800元）×20％×（1－30％）； （每次收入超过4000元）的个人所得税税额＝每次所得收入×（1－20％）×20％×（l－30％） （五）股息、利息、偶然所得 应纳税额=收入×20％ 五、个人所得税的计算 （六）财产转让所得 1．财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 2．财产原值的确定 3．合理费用：卖出财产时按照规定支付的有关费用 4．应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20% 六、个人所得税税收优惠 个人所得税的减免 免征：《个人所得税法》第4条规定10项 个人所得税的减征 残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的 授