第14章完成审计工作.pptVIP

15．在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是(? ? )。2009? A．难以获得开发必要新产品所需资金? ??? B．投资活动产生的现金流量为负数 C．以股票股利替代现金股利? ?? ?? ?? ? D．存在重大关联方交易【答案】A 注册会计师就可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险的关注应当贯穿于审计工作的始终。 3.实施进一步审计程序的考虑 当识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师应当实施下列进一步审计程序： （1）复核管理层依据持续经营能力评估结果提出的应对计划； （2）通过实施必要的审计程序，包括考虑管理层提出的应对计划和其他缓解措施的效果，获取充分、适当的审计证据，以确认是否存在与此类事项或情况相关的重大不确定性； （3）向管理层获取有关应对计划的书面声明。本准则第二十七条至第二十九条就这些审计程序进行了说明。 15．在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是(? ?c )。?? A．建设新产品生产线，提高生产能力? B．以低于市场的价格购买已租入的设备?? C．计划出售部分固定资产?? D．将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产 1.审计目标 对首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定： （1）期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报； （2）上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述； （3）被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 2、期初余额的审计程序 (1)上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。 (2)上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 ①对流动资产和流动负债的审计程序 对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据。对于存货，实施追加的审计程序。 ②对非流动资产和非流动负债的审计程序 对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息。在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序。 3、上述仍不能取证时，期初余额的审计程序 （1）询问被审计单位管理当局 （2）查阅上期财务资料及相关资料 （3）通过本期实施的审计程序有时可以印证 （4）补充实施其他适当的实质性测试程序：审阅、函证等。 用以识别第一时段期后事项的审计程序通常包括： 1．复核被审计单位管理层建立的用于确保识别期后事项的程序； 2．取得并审阅股东大会、董事会和管理当局的会议记录以及涉及诉讼的相关文件等，查明识别资产负债表日后发生的对本期财务报表产生重大影响的调整事项和非调整事项。 3. 在尽量接近审计报告日时，查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议的纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项。 4. 在尽量接近审计报告日时，查阅最近的中期财务报表、主要会计科目、重要合同和会计凭证；如认为必要和适当，还应当查阅预算、现金流量预测及其他相关管理报告。 5. 在尽量接近审计报告日时，查阅被审计单位与客户、供应商、监管部门等的往来信函。 6. 在尽量接近审计报告日时，向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项。 7. 在尽量接近审计报告日时，就以下内容（但不限于）向管理层询问可能影响财务报表的期后事项： (1)根据初步或尚无定论的数据作出会计处理的项目的现状； (2)是否发生新的担保、借款或承诺； (3)是否出售或购进资产，或者计划出售或购进资产； 或有事项的审计程序通常包括：CPA 1．了解被审计单位与识别有关的内部控制。部门向被审计单位管理层询问其确定、评价与控制或有粤项方面的有关方针政策和T作程序。 2．审阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证、财务承诺等方面的记录。 3．向与被审计单位有业务往来的银行函证，或检查被审计单位与银行之间的借款协议和往来函件，以查找有关票据贴现、背书、应收账款抵借、票据背书和担保。 4．检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告，以确定是否存在税务纠纷。 5．向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，分析被审计单位在审计期问所发生的法律费用，以确定是否存在未决诉讼、索赔等事项。 6．向被审计单位管理层获取书面声明，声明其已按照企业会计准则的规定，对全部或有事项作了恰当反映。 管