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企业所得税预缴纳税申报实务 巴中市国税局 张涛 主要内容 ■主要政策依据 ■纳税申报规定及处理 ■2015版所得税预缴纳税申报实务 1.总局2015年第31号公告主要内容 2.2015版申报表的主要变化 3.预缴申报表（A类 2015版）填报 　 4.预缴申报表（B类 2015版）填报 5.总分支机构分配表填报 ◆《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 ◆《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 ◆《国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表的公告》（国家税务总局公告2015年第31号） ◆《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号） ◆《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号） ◆《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（ 财税（2014）75号） ◆《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号） ◆《关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函（2009）034 号 ◆《 国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见》（税总发〔2014〕107号 一、主要政策依据 （一）申报时限 《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条： ◆企业所得税分月或者分季预缴。  ◆企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业 所得税纳税申报表，预缴税款。  ◆企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳 税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。  ◆企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和 他有关资料。  二、申报规定及处理 （二）申报时限具体规定 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条: ◆企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。 ◆企 业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时 应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额 预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额 预或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年 度内不得随意变更。 缴， 二、申报规定及处理 二、申报规定及处理 （三） 未按时据实申报的处罚 《关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函 （2009）034号）: 一、为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源理的企业 ，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税 。 四、各级税务机关要进一步加大监督管理力度。对未按规定申报预缴 企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。 《中华人民共和国税收征收管理法》第62条、63条、64条。　 　 三、2015版所得税预缴纳税申报实务 （一）总局2015年第31号公告主要内容 ●适用范围 ★《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度税款时填报。 ★《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度税款和年度汇算清缴时填报。 ★跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》和《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》进行年度企业所得税汇算清缴申报。 三、2015版所得税预缴纳税申报实务 （一）总局2015年第31号公告主要内容 ●施行时间 : 自 2015年7月1日起施行。 ●废止文件 ◆国家税务总局公告2014年第28号。 ◆国家税务总局公告2015年第17号第五条。 ◆国家税务总局公告2014年第64号附件1和附件2《固定资产加速折旧（预缴）情况统计表》及其填报说明。 三、2015版所得税预缴纳税申报实务 （二） 2015版申报表的主要变化 ●（A类 2015版）预缴申报表的主要变化（一减两增） 由35行减至33行，增加3个附表，增加小微企业判定栏次。 ★原表6-8行调整为新表第6-7行，