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LOGO  税 法 第9版 主编 资源税 第七章 第一节 资源税的概述 * * 第七章 资源税 第一节 资源税的概述 1 第二节 资源税的税目税率 2 第三节 资源税的优惠 3 第二节 资源税的计算 4 第二节 资源税的纳税申报 5 * * 一、资源税的概念 一、资源税的概念 1.资源税的计税依据 2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过《资源税法》，自2020年9月1日起施行。 中华人民共和国资源税法（2019.8）.docx * * 以下为截止2020年8月31日之前执行的： 资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量,各税目的征税对象包括原矿、精矿(或原矿加工品)、金锭、氯化钠初级产品。对未列举名称的其他矿产品,省级人民政府可对本地区主要矿产品按矿种设定税目,对其余矿产品按类别设定税目,并按其销售的主要形态(如原矿、精矿)确定征税对象。 2.销售额 销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括增值税销项税额和运杂费用。 * * 一、资源税的概念 3.原矿销售额与精矿销售额的换算或折算 对同一种应税产品,征税对象为精矿的,纳税人销售原矿时,应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税;征税对象为原矿的,纳税人销售自采原矿加工的精矿,应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。换算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比计算,也可通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。 * * 二、资源税的纳税环节和纳税地点? 二、资源税的纳税环节和纳税地点? 1.资源税的纳税环节 资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。以自采原矿加工精矿产品的,在原矿移送使用时不缴纳资源税,在精矿销售或自用时缴纳资源税。 纳税人以自采原矿加工金锭的,在金锭销售或自用时缴纳资源税。纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金,在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税,在移送使用时不缴纳资源税。 * * 二、资源税的纳税环节和纳税地点? 2.资源税的纳税地点 纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省级地方税务机关决定。 * * 资源税 第七章 第二节 　资源税的税目税率 资源税的税目税率 资源税税目税率表(从2016年7月1日起执行) 实施矿产资源税从价计征改革,对21种资源品目和未列举名称的其他金属矿实行从价计征,计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿(或原矿加工品)、氯化钠初级产品或金锭的销售额。列举名称的21种资源品目包括:铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层(成)气、海盐。 对经营分散、多为现金交易且难以管控的粘土、砂石,按照便利征管原则,仍实行从量定额计征。 * * 资源税 第七章 第三节 　资源税的优惠 资源税的优惠 (1)对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征50%。 充填开采是指随着回采工作面的推进,向采空区或离层带等空间充填废石、尾矿、废渣、建筑废料以及专用充填合格材料等采出矿产品的开采方法。 (2)对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%。 衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%(含)以下或剩余服务年限不超过5年的矿山,以开采企业下属的单个矿山为单位确定。 (3)对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品,由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税。 * * 资源税 第七章 第四节 　资源税的计算 一、资源税的计税方法 一、资源税的计税方法 资源税的应纳税额,按照从价定率或者从量定额的办法计算。 1.从价定率的计算 　　应纳税额=应税产品的销售额×比例税率 2.从量定额的计算 　　应纳税额=应税产品的销售数量×定额税率 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额 3. 煤炭资源税的计算 煤炭资源税实行从价定率计征。煤炭资源税税率幅度为2%~10%,煤炭应税产品(以下简称应税煤炭)包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤(以下简称洗选煤)。 应纳税额=应税煤炭销售额×适用税率 * * 二、资源税课税数量的确定 二、资源税课税数量的确定 （一）资源税一般情况下的课税数量计算 资源税的一般情况下的课税数量是销售数量或者自用数量。具体规定为： （1）纳税人开