物流基本知识与税收征管.ppt

物流企业税收征管 营业站点管理费用、人员费用、业务费用等支出。 3、堆存与代理业务收支的核算 堆存业务和货运代理业务均属于物流企业主营业务范围，为了正确地记录和核算物流企业堆存业务与货运代理业务活动中所发生的经营收入和成本支出，企业通过“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”等总分类账户，并设置有关明细分类账户进行核算。 例：根据全月营业收入汇总表，上海申通物流公司本月份实现堆存收入80000元，货运代理业务收入120000元，营业款项均已解人银行。 企业应作会计分录如下： 借：银行存款 200000 贷：主营业务收入-堆存收入 80000 -代理收入 120000 本月份，申通公司发生场地维护费8000元，保管人员 物流企业税收征管 工资6400元，另以现金支付其他管理费用2100元。 企业应作会计分录如下： 借：主营业务成本-堆存成本 14400 营业费用-堆存费 2100 贷：银行存款 8000 应付工资 6400 现金 2100 在货运代理业务活动中，应负担业务人员工资26000元，以银行存款支付业务费19000元。企业应作会计分录如下： 借：主营业务成本-代理成本 45000 贷：应付工资 26000 银行存款 19000 上海申通物流公司预付本季度向华光工厂租入堆存用仓库的租金36000元。企业应作会计分录如下： 物流企业税收征管 （1）预付租金时： 借：待摊费用 36000 贷：银行存款 36000 （2）月末摊销时： 借：主营业务成本-堆存成本 6000 贷：待摊费用 6000 货运发票的管理 国家税务总局为有效打击骗抵增值税和规范增值税抵扣，加强货物运输业营业税及货运发票的管理，相继下发了《关于加强货物运输业税收征收管理的通知》(国税发(2003)121号)，包括《货物运输业营业税征收管理试行办法》、《运输发票增值税抵扣管理试行办法》、《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》、《货物运输发票管理流程实施方案》等“三个办法和一个方案”以及《关于货物运输业若干税收问题的通知》(国税发[2004]88 物流企业税收征管 号)、《关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》(国税发[2006]67号)、《关于新版公路 内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》(国税发〔2007〕101号)、《关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》。文件实行以来，货物运输业市场秩序明显好转，以票控税效果明显增强。但这几年货物运输业市场逐步发展，各种涉税情况层出不穷，货物运输业自开票纳税人税收征收管理出现很多状况，需要我们加强自开票纳税人税收征收管理。 1、存在的问题： (1)自开票纳税人未严格履行认定条件。虽然对自开票纳税人认定条件相当严格，但现实中，有些自开票纳税人并没有认真履行认定条件。其中第4条要求企业能正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润，但某些企业并没按权责发生制确认收入，且不需开具发票的收入根本 物流企业税收征管 未入账。财务核算不真实。成本、费用与收入不配比，成本、费用项目明显不合理。 (2)自开票纳税人中混有挂靠人造成税款流失。自开票纳税人不包括个人、承包人、承租人以及挂靠人。有企业虽以自己名义对外签订运输合同并开具运输发票，但在自有车辆中混有挂靠车辆、租赁其他企业车辆提供货物运输劳务，且收支未纳入企业财务核算。 (3)联运业务难以确定应税收入。自开票纳税人如果为联运业务，很准确确定其应税收入。由于其取得扣减税款凭证比较容易，而根据《营业税暂行条例》规定，联运业务是按差额征税。目前该行业税负率极低，企业所得税成本核算困难，企业所得税税负率也非常低。 (4)发票管理制度不规范。自开票纳税人的发票管理没有统一规范的管理制度，目前基本只要求其不要遗失和按时报送开票信息。是否为挂靠人开具货物运输发票单从 物流企业税收征管 账面上就很难发现。 2、征管建议：